Обсяги податку на прибуток перевищили довоєнний рівень на 30%. Який бізнес платить мільярди, наповнюючи держбюджет
І як на сплату податків вплинули банки. Інфографіка
Державна податкова служба (ДПС) підрахувала, скільки український бізнес сплатив податку на прибуток за 2023 рік. За даними ДПС сума податкових відрахувань проти 2022 року зросла майже в 1,5 раза. При цьому лише за IV квартал 2023 року держбюджет отримав 50% річної суми податку на прибуток.
Збільшення податкових надходжень багато в чому пов'язане з тим, що великий і середній бізнес поступово відновлює свою роботу, нарощуючи обсяги виробництва. Крім того, вагомий внесок у сплату податку на прибуток зробили великі платники податків, особливо банки, яким депутати збільшили ставку оподаткування у 2023 році до 50% як для прибутку, так і для авансових внесків при виплаті дивідендів. Про які суми йдеться, розбирався Mind.
Скільки було сплачено податку на прибуток 2023 року? Як повідомила ДПС, за 2023 рік декларацію з податку на прибуток підприємств подали 241,2 тис. суб'єктів господарювання, які задекларували виручку (дохід) у сумі 13,4 трлн грн. Це на 16,7%, або на 2,24 трлн грн, більше, ніж у 2022 році.
Усі ці декларанти сплатили за підсумками звітного 2023 року 217 млрд грн податку на прибуток. Це на 48,2%, або на 104,6 млрд грн, більше в порівнянні з 2022 роком.
Показово те, що із цієї суми 70 млрд грн, або приблизно 30%, заплатили банки. Причому проти 2022 року надходження до держбюджету податку на прибуток від банків зросли на 66,3 млрд грн, або в 19 разів.
Які галузі заплатили найбільше податку на прибуток? За оцінками податкової, великі платники податків у 2023 році сплатили 131,7 млрд грн податку на прибуток, що на 85 млрд грн, або у 2,8 раза, більше за нарахування за 2022 рік. Отже, великий бізнес згенерував протягом 2023 року 61% усього податку на прибуток.
Уточнимо, що до великих платників податків належать компанії, балансова вартість активів яких перевищує еквівалент 20 млн євро, річний дохід (виручка) більше еквівалента 40 млн євро, а середня кількість найманих співробітників перевищує 250 осіб.
Якщо аналізувати сплату податку на прибуток за галузями, то найбільше заплатив фінансовий сектор (банки, страхові компанії тощо) – приблизно 33% загальної суми податку на прибуток за 2023 рік, 7% податку сплатила добувна промисловість, 5% – торгівля, 4% – підприємства переробної промисловості.
Як змінюється сплата податку на прибуток з роками та чому? За даними Міністерства фінансів, надходження з податку на прибуток, який сплачує бізнес, планомірно зростали у 2015–2021 роках.
Наприклад, у 2015 році сума сплаченого податку становила 39 млрд грн, до 2020 року вона збільшилася майже втричі – до 119 млрд грн, а у 2021-му зросла до 164 млрд грн.
У 2022 році у зв'язку з початком повномасштабного вторгнення рф стався провал і платежі з податку на прибуток до 2021 року скоротилися на 36%. Але у 2023-му сума сплаченого податку на прибуток більш ніж на 30% перевищила довоєнне значення.
Втім, якби Верховна Рада не підняла в рази ставку оподаткування для банків, найімовірніше, обсяг податкових надходжень у 2023 році був би приблизно таким самим, як і у 2022-му.
Тобто саме банківський сектор зробив основну «касу» з податку на прибуток 2023 року.
Скільки заплатить бізнес податку на прибуток у 2024 році? Згідно із законом про державний бюджет на 2024 рік, надходження з податку на прибуток підприємств мають перевищити 183 млрд грн. Це на 15% менше фактичних надходжень за 2023 рік, але на 69% більше, ніж було закладено в законі про державний бюджет на 2023 рік (якщо спиратися на його чинну редакцію від 6 жовтня 2023 року).
Інакше кажучи, плановий приріст із податку на прибуток у 2024 році проти 2023 року становитиме 66%. Яким буде фактичний приріст – сказати наразі складно. Але вже зрозуміло, що чималу суму до держбюджету знову заплатять банки. Хоча й не таку колосальну, як у 2023-му. Нагадаємо, що 2024 року для банківського сектору діє ставка податку на прибуток на рівні 25% замість 18%-ї стандартної ставки.
Крім цього, з 2024 року вже повною мірою застосовуються чимало податкових вимог для контрольованих іноземних компаній (КІК) та їх бенефіціарів. Починаючи з правил подання звітності та закінчуючи застосуванням штрафів за приховування / заниження податкових зобов'язань. Посилення податкового адміністрування для цієї категорії платників податків також може вплинути на зростання податкових надходжень.
Не варто унеможливлювати й те, що протягом року можуть з'явитися законодавчі ініціативи, які будуть спрямовані на підвищення податкового тиску на бізнес.
Та й загалом не варто забувати, що Україна в питаннях, пов'язаних із наповненням державного бюджету, зміщує фокус із зовнішнього фінансування на внутрішні джерела. І саме податок на прибуток заразом із ПДФО та ПДВ є одним із ключових джерел, який генерує понад 10% доходів державної скарбниці.