В последнее время все чаще магазины и заведения отказывают своим клиентам/покупателям в расчете через терминал и принимают только наличные деньги. Такие обстоятельства списывают на якобы временно не работающие терминалы, но на самом деле причина перехода многих предпринимателей «в тень» намного прозаичнее: с 1 января этого года ФЛПы второй и четвертой групп обязаны каждую финансовую операцию проводить через кассовый аппарат (он же РРО – регистратор расчетных операций).
Ну и что, скажете вы, даже мелкие предприниматели уже давно установили кассовые аппараты, а чек можно было получить за пакет или кружку кофе. Что изменилось и почему все отыгралось назад? А связано это с последними законодательными изменениями, которые делают РРО более эффективным инструментом для борьбы с уклонением от неуплаты налогов. В чем именно они заключаются, как теперь использовать РРО и какова ответственность за нарушения, пояснил Mind юрист ЮК ILF Сергей Фойт.
Законом №1914-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений» с 1 января 2022 года были введены новые правила использования РРО. Они коснутся заведений общепита, интернет-магазинов, гостиниц, продавцов товаров и других предпринимателей, работающих с конечным потребителем.
Если раньше бизнес мог работать без РРО, если он не превышает установленные законом лимитов условий и объемов расчетных операций, то теперь эти правила не действуют. Теперь, если предприятие проводит расчетную операцию, оно обязано использовать РРО (ст. 3 закона №265/95-ВР далее – закон об РРО).
Под расчетной операцией подразумевается прием от покупателя наличных, платежной карты или чека, жетона и т. п. по месту реализации товара или услуги, выдача наличных за возвращенный покупателем товар или неоказанную услугу. А в случае применения банковской платежной карты – оформление расчетного документа о безналичной оплате товаров или услуг банком покупателя. К этой категории относятся:
Важно: РРО обязательно используют ФЛП первой группы с доходом более 1 млн грн в год.
От использования кассовых аппаратов освобождаются предприниматели, которые:
Также РРО не используется в бизнесе B2B. Например, когда ФЛП работает с другими ФЛП или юридическими лицами только в безналичной форме. Если же бизнес B2С, а потребитель покупает товар или услугу за наличные деньги или через интернет, то устанавливать кассовые аппараты все же придется.
Если предприниматель провел расчетную операцию через РРО, ПРРО или РК на неполную сумму, не провел ее через аппарат с фискальным режимом работы, не выдал бумажный или электронный фискальный чек, провел расчетную операцию без расчетной книги на отдельном хозяйственном объекте предпринимателя, на него будут наложены денежные санкции.
Если нарушение произошло впервые, придется заплатить 100% стоимости проданных товаров/услуг. Если повторно – 150%. Обратите внимание: продажа товара без РРО и не выдача фискального чека во время каждой продажи товара признается отдельным нарушением, и последующая такая продажа будет признана повторным нарушением.
Также на предпринимателя могут быть наложены следующие штрафы:
Если предприниматель реализует товары, которые не были надлежащим образом учтены, и/или не предоставляет при проверке документы об учете товаров, находящихся в месте продажи, на него может быть наложен штраф в размере стоимости этих товаров по ценам реализации (должен составлять не менее 170 грн. Распространяется на ФЛП, которые платят единый налог, но не платят НДС (кроме тех, кто продает технически сложные бытовые товары, лекарственные средства и медицинские изделия, ювелирные изделия без или с драгоценными/полудрагоценными камнями).
Важно: уплатить штраф необходимо в течение 10 календарных дней со дня его согласования.
За первое нарушение порядка проведения расчетов в сфере торговли, общественного питания и услуг лица, осуществляющие расчет, должны будут заплатить 34–85 грн. Должностные лица – 85–107 грн. Если нарушение происходит повторно в течение года – 85–107 и 170–340 грн соответственно.
Если предприятие превысило предельные суммы наличных расчетов и/или препятствует расчетам через электронные платежные средства (ст. 163-15 КоАП), то ФЛП или должностному лицу придется заплатить штраф от 1700 до 3400 грн. За повторное нарушение – от 8500 до 17 000.
Важно: к ответственности будут привлечены, только если нарушение будет зафиксировано в результате проверки. В период карантина установлен мораторий на проведение налоговиками плановых, внеплановых и фактических проверок. Однако налоговая имеет право проводить камеральные проверки плательщиков.
Сейчас зарегистрировано два законопроекта, которые должны упростить жизнь ФЛП:
Сейчас на рынке действительно не хватает оборудования, а предпринимателям необходимо время для его закупки, настройки, перехода на новую систему. Так что пока государство не штрафует за нарушение закона об РРО. Недавно сообщили, что планируется отменить штрафы за январь и уменьшить штрафы на 90% для установивших РРО.
Сейчас результатами внедрения тотальной фискализации ФЛП с помощью РРО стали:
Причины, как для Украины, достаточно банальны. Первое – это сложное законодательство в части соблюдения порядка проведения операций через РРО, особенно это касается подакцизных товаров, а также большие штрафные санкции, которые пугают предпринимателей.
Законодательство должно быть простым, чтобы его могли нормально выполнять налогоплательщики. К сожалению, законодательные нормы о РРО очень сложны, а разъяснения и позиции налоговой не дают ясности в их применении, и иногда эти разъяснения противоречивы, особенно в отношении оплаты через интернет.
От использования РРО, как бы ни хотелось, не уйдешь – на них придется перейти всем. И здесь вы либо устанавливаете и используете его, либо ищете другую модель работы, при которой будет комфортно и законно вести бизнес без РРО.
Тотальная фискализация ФЛП через РРО стала причиной перехода бизнеса «в тень», закрытия бизнесов, повышения цен на товары и услуги, перехода на наличные расчеты. От этого никто не выиграет: ни предприниматель, ни потребитель, ни государство.
Чтобы это имело положительные результаты, необходим переходный период. Сделать его менее болезненным поможет снижение штрафов, частичная компенсация стоимости РРО государством, упрощение процедуры его использования. Сама же система налогообложения малого и среднего бизнеса должна быть более прозрачна и лояльна. Только так новые правила игры будут приняты и действительно будут работать.