Кабинет министров утвердил поправки в порядок регистрации НДС-накладных, а также в механизм их блокировки. Они закреплены постановлением правительства № 1154 от 7 ноября 2023 года, которое вступает в силу с 9 декабря.
Глава парламентского комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Даниил Гетманцев анонсировал новую порцию изменений в СМКОР (система мониторинга оценки рисков) еще в конце лета. Но, по его словам, текст изменений долго проходил согласование в некоторых ведомствах.
Постановление, которое принял Кабмин, должно упростить процесс безусловной регистрации налоговых накладных. То есть, когда налогоплательщик соответствует определенным критериям, на основании которых СМКОР регистрирует его НДС-накладные без проверок и «ручного» вмешательства.
По оценкам Государственной налоговой службы (ГНС), доля заблокированных накладных в ближайшей перспективе должна сократиться вдвое. То есть, где-то до 0,45-0,5%. В среднем, ежемесячно количество компаний, которых касается блокировка накладных, составляет 24 000. Доля «замороженных» накладных в сентябре была на уровне 1%, в октябре – 0,92%. Что может измениться в этом вопросе в ближайшее время, изучал Mind.
Новые критерии СМКОР. Введены новые показатели, которые будут использоваться для оценки степени риска налогоплательщиков и для безусловной регистрации накладных, в частности. Напомним: если плательщик НДС попадает в категорию рисковых, практически все его НДС-накладные попадают под блокировку.
Индикаторы следующие:
1. показатель D, который рассчитывается по формуле D = S/T.
S – общая сумма уплаченных налогоплательщиком сумм единого соцвзноса и остальных налогов за 12 месяцев до момента, когда накладная подана на регистрацию.
T – общая сумма товаров/услуг, которая указана плательщиком в тех накладных, которые были зарегистрированы в течение 12 месяцев.
2. индикатор Рпоточ. – сумма НДС, указанная плательщиком в налоговых накладных, зарегистрированных в течение календарного месяца;
3. индикатор Рмакс., который рассчитывается по формуле Pмакс = Pнайб × 1,4.
Рнайб. – наибольшая месячная сумма НДС, указанная в налоговых накладных, которые были зарегистрированы в предыдущие 12 месяцев.
Кроме того, теперь в условие безусловной регистрации накладных входит общая сумма уплаченного компанией НДС, которая за последние 12 месяцев превышает 10 млн грн (ранее – более 1 млн грн). Вдобавок к этому, значение индикатора D должно быть больше 0,05, а значение индикатора Рпоточ. – меньше значения Рмакс.
Маркеры положительной истории налогоплательщика. Появилось несколько критериев, которые будут влиять на регистрацию НДС-накладных и формировать положительную историю налогоплательщика. Также изменились некоторые действующие критерии.
Новые критерии:
Обновленные критерии:
Что это даст на практике? Компании, которые стабильно работают, вовремя платят налоги (не только НДС), в их деятельности прослеживается однородность (если компания закупает древесину, то на выходе она продает изделия из дерева, а не бананы или носки), с большой вероятностью не должны столкнуться с блокировкой накладных.
Это же касается бизнеса, который вписывается в критерий уплаты НДС в сумме от 10 млн грн и более за год, и у которого общая налоговая нагрузка (индикатор D) превышает 5%. СМКОР вообще должна пропускать такие компании без сучка и задоринки.
Помимо этого, ГНС будет также исходить из положительной налоговой истории плательщика, если его НДС-накладные не попадают под безусловную регистрацию. Соответственно, чем позитивнее эта история, – нет налоговой задолженности, накладные, которые были ранее заблокированы, в итоге зарегистрированы, компания платит «белую» зарплату сотрудникам, – тем выше шансы на то, что проблем с НДС-накладными не возникнет.
И даже если налогоплательщик столкнулся с блокировкой, теперь у него больше возможностей отстоять свои права. Если при попытке обжаловать решение о блокировке НДС-накладных через региональную комиссию ГНС все равно последует отказ, его можно будет оспорить в центральной комиссии или в суде. В свою очередь, отказ центральной комиссии ГНС тоже можно будет обжаловать в судебном порядке.
Как будет меняться СМКОР дальше? Для того, чтобы оценить действенность постановления № 1154, потребуется пару месяцев. После этого можно будет сделать выводы, насколько эта порция изменений оказалась эффективной.
Впрочем, как рассказали Mind эксперты, которые участвуют в доработке механизма регистрации НДС-накладных, возможности для его дальнейшей корректировки почти исчерпаны. Поэтому, если кардинального сокращения доли заблокированных накладных не будет, решением ситуации может стать внедрение алгоритма временной блокировки, который позволит еще больше снизить давление на прозрачный бизнес.
По данным Mind, этот алгоритм может выглядеть следующим образом:
Такой подход может себя оправдать. Под налоговые проверки будут попадать исключительно те субъекты хозяйствования, к которым действительно есть обоснованные вопросы в части уплаты НДС. Со всех остальных налогоплательщиков «блок» будет снят в автоматическом режиме.