Попри паніку на світових ринках, зокрема через розповсюдження коронавірусу, деякі речі незмінні, наприклад, декларування доходів громадян. В Україні ця компанія триває до 1 травня 2020 року щодо звітності за доходами за минулий рік.
Про основні акценти декларування та про те, хто має обов’язково подавати декларацію про майновий стан і доходи та сплачувати податок, а кому цього робити не потрібно, розповів Mind партнер юридичної об'єднання ID Legal Group Олег Добровольський.
Декларацію про доходи та майновий стан подавати не потрібно:
Найбільш поширеними випадками, коли має бути здійснене річне декларування, є:
Зауважимо, що в окремих випадках фізичні особи самостійно приймають рішення щодо проведення декларування своїх доходів (у тому числі й за попередні звітні роки), зокрема, у випадку необхідності підтвердження власного майнового стану перед фінансовими установами (наприклад, за потреби здійснити інвестування, внесок до статутного фонду, надати фінансову допомогу тощо у значних сумах).
За задекларованими податковими зобов’язаннями за звітний 2019 рік терміни сплати податку завершується 1 серпня 2020 року.
Окремо варто згадати про випадок, коли декларація про майновий стан та доходи подається з метою отримання податкової знижки. В цьому випадку термін подання декларації подовжується до 31 грудня року, наступного за звітним. Тобто заявити своє право на застосування суми податкової знижки у 2019 році можна протягом усього 2020 року.
Нагадаємо, що право на застосування податкової знижки мають платники податків, які сплачували:
Також внутрішньо переміщені особи мають право на податкову знижку у випадку найму житла, за умови, що вони не забезпечені житлом за межами тимчасово окупованої території.
Податкова знижка розраховується виключно із урахуванням доходів у вигляді заробітної плати та до податкового органу вимагається подання, крім декларації, також і підтверджуючих документів, які засвідчують правомірність користування податковою знижкою. А повернення коштів здійснюється протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.
Декларація про майновий стан та доходи за 2019 рік може бути подана:
Декларація подається за місцем реєстрації фізичної особи (місцем перебування на обліку внутрішньо переміщеної особи), тобто за місцем своєї податкової адреси.
Як засвідчує практика, найпопулярнішими питаннями стосовно декларування доходів громадян є наступні.
Доходи від надання в оренду автомобіля або квартири – чи потрібно їх декларувати?
Відповіді буде дві.
При цьому у декларації окремо відображається кожен об’єкт рухомого та нерухомого майна із зазначенням:
В які терміни потрібно сплачувати ПДФО при отриманні доходів від надання в оренду нерухомого майна (квартири/будинку)?
Незважаючи на той факт, що загальний термін сплати ПДФО за результатами річного декларування визначений до 1 серпня року, наступного за звітним, положення п.п. 170.1.5. п. 170.1 ст. 170 ПКУ передбачають, що для доходів, отриманих від надання в оренду нерухомого майна (орендар є фізичною особою, яка не провадить підприємницьку діяльність), то орендодавець зобов’язаний самостійно сплачувати податок до бюджету.
Для цього у ПКУ встановлені терміни для квартального звітного (податкового) періоду, тобто протягом 40 календарних днів після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу (до 10 травня, 10 серпня, 10 листопада та 10 лютого).
А от декларування здійснюється у річній податковій декларації один раз за результатами звітного року до 1 травня.
Водночас поки річна звітність подана не буде, сума ПДФО, сплачена фізичною особою – орендодавцем поквартально, не вважатиметься узгодженою, а відтак і відповідальність за порушення строків щоквартальної сплати не передбачена.
Чи потрібно здійснювати декларування нотаріально посвідчених доходів, під час оформлення яких податок було сплачено?
Ні, такі доходи декларувати не потрібно. Положеннями п. 179.2 ст. 179 ПКУ передбачено, що обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним, якщо він отримував доходи від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок.
Які доходи потрібно зазначати в декларації – нараховані чи виплачені на руки?
При заповненні податкової декларації про майновий стан і доходи для будь-яких видів доходів необхідно зазначати суму нарахованого доходу, з якого потім розраховується і утримується податок. Це стосується і заробітної плати, і дивідендів, і орендної плати, і усіх інших видів доходів.
Доречно згадати і про відповідальність фізичних осіб у зв’язку з неподанням або несвоєчасним поданням звітності, декларуванням недостовірних відомостей.
По-перше, адміністративна відповідальність, передбачена ст. 164 прим. 1 КУАП, передбачає попередження або накладення штрафу у розмірі від 3 до 8 НМДГ (від 51 грн до 136 грн), при повторному порушенні – від 5 до 8 НМДГ (від 85 грн до 136 грн).
Така відповідальність найчастіше може бути застосована при продажу рухомого майна (автомобіля) без участі нотаріуса при оформленні договору в сервісному центрі МВС. Разом із тим така відповідальність транспортного чи іншого засобу не розповсюджується на випадки добровільного подання декларації, наприклад, при реалізації права на податкову знижку.
При несвоєчасній сплаті узгодженої (задекларованої) суми податку з доходів фізичних осіб (загальний термін – до 1 серпня року, наступного за звітним) контролюючим органом буде застосовано штрафну санкцію: 10% від несвоєчасно сплаченої суми (при затримці до 30 календарних днів) або 20% від несвоєчасно сплаченої суми (при затримці понад 30 календарних днів). Окремо може бути нарахована пеня, якщо термін затримки сплати перевищив 90 календарних днів.
Крім загального річного декларування доходів громадян варто також звернути увагу на оподаткування нерухомого майна (квартири, будинки, нежитлові приміщення), яке для фізичних осіб також наступає з 1 січня 2020 року.
Проте, тут відсутній декларативний принцип та фізична особа не має подавати жодних декларацій (за виключенням тих осіб, які декларують річні доходи і в деклараціях про доходи та майновий стан мають задекларувати наявне у них рухоме та нерухоме майно), але має сплатити податкове зобов’язання за податковим повідомленням, яке на її адресу має прислати податковий орган до 1 липня 2020 року.
У разі якщо контролюючий орган не надіслав (не вручив) податкове/податкові повідомлення-рішення по податку на нерухоме майно у встановлені строки, фізична особа вважається вільною від відповідальності, передбаченої ПКУ за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання.
При цьому потрібно брати до уваги, що за чинною редакцією ПКУ направлене повідомлення за податковою адресою платника податку вважається належним чином врученим, якщо воно надіслане за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення або особисто вручене платнику податків.
Нагадаємо, що встановлення ставки оподаткування нерухомого майна – це пріоритет місцевих рад. Наприклад, у місті Києві встановлена стандартна ставка оподаткування нерухомого майна – 1,5% МЗП/1 кв. м. А оподаткуванню підлягає площа, яка перевищує:
Важливо! Якщо фізична особа – власник об’єкта житлової нерухомості здає об’єкт житлової нерухомості в оренду, то пільга зі сплати податку на такий об’єкт не застосовується і оподаткуванню підлягає уся площа такої житлової нерухомості.