Закрыть оффшор: как успеть провести безналоговую ликвидацию КИК

Недавний скандал с разоблачениемоффшоров шестого президента Украины и ряда его коллег продолжает набирать обороты. Все, что говорил Зеленский накануне президентских выборов, и все, в чем он обвинял экс-президента Петра Порошенко, оказалось, касается и его самого. Однако эксперты утверждают, что даже если ты не президент, свои оффшоры следует держать в порядке или ликвидировать их вовремя. Так, Mind уже писало том, что до конца 2021 года истекает срок безналоговой ликвидации контролируемых иностранных компаний (КИК).

Ниже простой и понятным языком о том, кому следует спешить и как успеть за эти последние несколько месяцев осуществить все необходимые процедуры. Мария Загрядская, адвокат, советник Avidbiz, КИК-терапевт, рассказала Mind, кто еще успевает воспользоваться безналоговой ликвидацией КИК и зачем такая КИК-терапия.

Подробнее еще пять случаев, когда первые лица государства были пойманы на пусть формально и легальных, но этически небезупречных поступках, – в материале Mind «Оффшоры Зеленского» и еще 5 репутационных кризисов, в которые попадали первые лица государств».

Что такое КИК?

Это когда у Вас есть иностранная компания, даже если Вы владеете ею по трастовой декларации. Ваша доля составляет более 50%. А если Ваш партнер тоже налоговый резидент Украины, и Вы совместно владеете 50 процентами или более – то достаточно доли 25% и более. И это еще переходный период: ведь с 2024 года уже будет порог – более 10%.

И договоримся, что в случае установления «фактического контроля» Вы не считаете проценты владения, а просто принимаете как есть, что у Вас есть КИК. И последствия этого факта.

Зачем ликвидироваться?

Например, эта КИК нецелесообразна в Вашей структуре, где-то там валяется уже шестой год, и Вы даже забыли, кто там регистрационный агент и что там за юрисдикция…

А зачем так сложно идти…по безналоговой ликвидации?

Например, Ваша КИК это оффшористый офшор, как Белиз или Сейшелы, и на её счетах очень много денег, активов, ценных бумаг, а Вы серьезно готовите свой бизнес и состояние персонального налогообложения ко вступлению в силу правил КИК в Украине в январе 2022 года и к началу автоматического обмена налоговой информацией где-то с 2023 года за 2022 год.

• Сколько можно сэкономить?
  Безналоговая ликвидация КИК позволяет её контролеру воспользоваться механизмом, предоставленным законодателем в рамках запуска правил КИК: освободить ликвидационную массу КИК от налогообложения НДФЛ по ставке в 18%.
• Почему тут без компромиссов?
  Вы должны осуществить именно ликвидацию, а не вычеркивание из реестров. Последнюю опцию предлагают регистрационные агенты даже если Вы намекаете, что Вас интересует опция безналоговой ликвидации КИК в Украине. Поэтому будьте осторожны: нужна ликвидация, результатом которой будет ликвидационный баланс.
• Что придеться подтвердить?
  Если Вы все-таки идете путем безналоговой ликвидации КИК, помните, что по доходам в денежной форме, полученных при ликвидации КИК налогоплательщиком, проводятся все необходимые меры по установлению источника происхождения таких доходов в соответствии с законодательством в сфере финансового мониторинга.

Взвесьте готовы ли Вы к этому риску. 

Какие условия этой процедуры?

Есть несколько условий для освобождения доходов от налогообложения в рамках безналоговой ликвидации:

1. процедура ликвидации КИК начата не ранее 1 января 2020 и завершена не позднее 31 декабря 2021 года.
2. иностранное юридическое лицо было создано на основании закона иностранного государства или на основании договора (например, партнерство LP в Шотландии). И не позже 23 мая 2020 года.
3. налогоплательщик подал в налоговую одновременно с декларацией об имущественном состоянии заявление об освобождении доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества и ликвидированной КИК.

Дополнительно №1: документы, содержащие сведения о стоимости полученного имущества в соответствии с финансовой отчетностью КИК, составленной в соответствии с МСФО, на дату принятия решения о распределении имущества в качестве выплаты дохода в связи с ликвидацией КИК.

Дополнительно №2: налогоплательщик, владеющий КИК через трастовую декларацию, дополнительно обязан предоставить документы, подтверждающие получение таких доходов от номинального собственника в связи с ликвидацией КИК.

При каких условиях возможна пролонгация этой процедуры?

Итак, далее – условия (указанные крайне юридическим языком):

1. Если решение акционеров или других уполномоченных лиц о ликвидации КИК принято после 1 января 2020, но не позднее 31 декабря 2021, однако процедура ликвидации не может быть завершена до 31 декабря 2021 в связи с ограничениями и/или требованиями, установленными личным законом иностранного юридического лица, или в связи с участием иностранного юридического лица в судебном споре, условие сроков завершения процедуры ликвидации КИК считается выполненным, если процедура ликвидации завершена в течение 365 последовательных календарных дней после даты завершения действия таких ограничений и/или завершения судебного спора.
2. Если личным законом иностранного юридического лица предусмотрены требования по минимальному периоду владения налогоплательщиком акциями (долями, паями) этого иностранного юридического лица и/или его дочерней организации, при несоблюдении которых у такого налогоплательщика возникает обязанность уплатить соответствующую сумму иностранного налога, и при этом начало такого периода приходится на период до 1 января 2021 года, а окончание такого периода приходится на дату после 31 декабря 2021 года, условие сроков завершения процедуры ликвидации КИК выполнено, если процедура ликвидации завершена в течение 365 последовательных календарных дней с даты завершения периода минимального владение акциями (долями, паями).

Я предоставила Вам именно такую трудную юридическую формулировку – без перевода на человеческий язык – потому что здесь каждое слово на вес золота.

Как начать процедуру 30 декабря 2021 года?

Принимаете решение о ликвидации 30 декабря 2021 года? Окей. Если выполните условия, у Вас все еще есть возможность воспользоваться безналоговой ликвидацией КИК.
В таких случаях – «на пределе» – релевантны в основном два условия из трех:

1. Ограничение и/или требования, установленные личным законом иностранного юридического лица;
2. Участие иностранного юридического лица в судебном споре.

Какая юрисдикция? Что с корпоративным законодательством? А что с судебными спорами? Это сложные вопросы. Не отвечайте себе на них без письменного юридического заключения локальных лоеров! Потому что есть риск налогового спора, и лигал опион пригодится.

И в заключение, немного прозы по небезналоговости безналоговой ликвидации КИК: такие доходы, полученные в период с 1 января по 31 декабря 2021 года (включительно), являются объектом налогообложения военным сбором.