Электронная акцизная марка на сигаретах и алкоголе: что это такое, когда ждать, как увидеть и к чему готовиться бизнесу

Государственная налоговая служба опубликовала подробное разъяснение, как будет функционировать система электронной отслеживаемости обращения алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах.

Проще говоря, это электронная акцизная марка, внедрение которой предусмотрено законом №3173-IX. Е-акциз призван обеспечить контроль за производством, оборотом подакцизной продукции и за уплатой налогов.

«Это даст возможность перевести в электронный формат и упростить учет алкоголя, табачных изделий и жидкостей для электронных сигарет, а также ликвидировать «тень», – объясняет глава парламентского комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политике Даниил Гетманцев.

Mind разбирался, какие изменения предусматривает закон №3173-IX и как электронный акциз повлияет на бизнес.

Какие аргументы в пользу внедрения е-акциза? Действующая маркировка подакцизной продукции в Украине не обеспечивает должную защиту от производства и продажи контрафакта (фальсифицированной продукции).

Бумажные акцизные марки массово подделываются. В итоге, фальсификат продается не только из-под полы где-нибудь в глубинке, а попадает в крупные торговые сети. Как уже писал Mind, к концу 2022 года доля контрафакта на рынке табачной продукции достигала 20%, на рынке алкоголя – 36%.

Электронная акцизная марка должна обеспечить фиксацию оборота подакцизных товаров на всех этапах: от момента, когда готовая и промаркированная продукция попадает на склад, и до момента ее реализации.

Более того, любой покупатель сигарет, водки или пива сможет выступать в роли ревизора. Потребитель сканирует марку с помощью приложения «ДиЯ» и в случае выявления контрафакта сообщает об этом в налоговую или правоохранителям.

Министр цифровой трансформации Михаил Федоров в одном из своих интервью заявил, что на электронный акциз возлагаются большие надежды. По его мнению, внедрение электронной марки позволит нарастить поступления акцизного налога в госбюджет на 15%.

В чем особенности закона об электронной акцизной марке? Верховная Рада приняла закон о е-акцизе еще в июне. Президент подписал его в конце июля. Но закон вступает в силу не сразу, а поэтапно.

Таких этапов три:

• Часть норм начала действовать с 26 июля 2023 года: они касаются никотиносодержащих веществ и жидкостей для электронных сигарет;
• Отдельные нормы вступают в силу с 22 января 2024 года, спустя 180 дней с момента публикации закона: они касаются главным образом функционирования Единого госреестра оборудования для производства табачной продукции;
• Еще часть норм вступит в силу с 1 января 2026 года: именно они предусматривают внедрение электронной акцизной марки.

Какие конкретно изменения произойдут согласно закону № 3173-IX?

Нормы, которые вступили в силу 26 июля, заключаются в следующем:

1. 1. Теперь к табачным изделиям отнесены не только традиционные сигареты, но и другие изделия из табака и его заменителей, табачные изделия для вдыхания путем нагрева;
2. 2. Появилось обязательное требование о внесении сведений о табачном сырье и жидкостях, используемых в электронных сигаретах, в Единый госреестр мест хранения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;
3. 3. Уточнен порядок нанесения производителями/импортерами максимальной розничной цены на табак, на заменители табака и на упаковку, в которой находятся табачные изделия;
4. 4. Вводятся финансовые санкции за такие нарушения:

• розничная торговля табачной продукцией и ее заменителями по ценам выше максимальных розничных – штраф в размер 100% стоимости товаров, но не менее 10 000 грн;
• производство, хранение, транспортировка и/или реализация фальсифицированных жидкостей, используемых в электронных сигаретах, без марок акцизного налога или с поддельными марками – в размере 200% стоимости товара (продукции), но не менее 17 тыс грн.

Нормы, которые начнут действовать с 22 января 2024 года, предусматривают:

1. Обязательное оформление налогового векселя при ввозе на таможенную территорию Украины алкогольных напитков в емкостях, которые не являются потребительской тарой, с их последующим разливом в такую тару.
2. Регистрацию оборудования для подготовки или обработки табака, табачного сырья в Едином государственном реестре оборудования. К такому оборудованию, в частности, относятся автоматизированные машины для подготовки и обработки табака, нарезания табачных листьев, для изготовления сигарет и их расфасовки, машины для нанесения акцизных марок – в том числе;
3. Требование по внесению мест хранения табачного сырья и жидкостей для электронных сигарет в Единый госреестр мест хранения;
4. Аннулирование лицензии субъекта хозяйствования на производство табачного сырья, если компания занимается выпуском, хранением, транспортировкой и торговлей неучтенной продукции, а место хранения такой продукции не внесено в соответствующий реестр.

Нормы, которые начнут действовать с 1 января 2026 года, предполагают:

1. Внедрение электронной марки акцизного налога и электронной прослеживаемости оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах;
2. Внесение сведений в специальную электронную систему об алкогольных напитках, табачных изделиях и жидкостях, используемых в электронных сигаретах, на всех этапах перемещения таких товаров (продукции) от производителя/импортера к конечному потребителю.

Каковы последствия внедрения е-акциза? Позиция сторонников электронной акцизной марки следующая: этот инструмент обеспечит усиление контроля за оборотом табачной и алкогольной продукции, поможет противодействовать фальсификации.

«В отличие от бумажной марки, электронная марка позволяет идентифицировать и отследить перемещение товара от производителя/импортера к продавцу в розничной сети с использованием кассовых аппаратов (РРО/ПРРО)», – считает Даниил Гетманцев.

Что касается влияния данной системы на бизнес, то последствия будут следующими:

• административная нагрузка на производителей подакцизных товаров станет меньше за счет цифровизации оборота продукции;
• количество всевозможных подпольных цехов, которые производят поддельные сигареты или алкоголь, однозначно сократится;
• контроль со стороны налоговых органов за деятельностью производителей алкогольных и табачных изделий, а также компаний, которые занимаются их реализацией, ужесточится;
• производителям и реализаторам подакцизных товаров следует готовиться к большему числу проверок. Причем, не всегда такие проверки будут обоснованы, поскольку не исключены «ложные» жалобы, с учетом того факта, что доступ к базе данных е-акциза будет открытым и общедоступным;
• налоговое давление вырастет. Разумеется, в первую очередь это касается тех компаний, которые пытаются оптимизировать уплату налогов. Но в целом задача системы – обеспечить больше поступлений в госбюджет. Поэтому платить придется всем.

По мнению некоторых экспертов, не стоит ждать от внедрения электронной акцизной марки каких-либо чудес. «Наши аналитические центры не особо верят в перспективность такого механизма. Поэтому мы не углублялись в анализ, какой может быть эффективность е-акциза», – рассказал Mind Олег Гетман, координатор экспертных групп «Экономической экспертной платформы».

Тем не менее, в 2024 году (согласно проекту госбюджета) поступления от акцизов по сравнению с 2023 годом вырастут почти на 50%. Логика депутатов и налоговиков понятна: на фоне катастрофической нехватки денег в государственном бюджете нужно собирать налоги любой ценой.