Протягом 2021 року Верховна Рада ухвалила кілька законопроєктів, які збільшують податковий тиск не тільки на бізнес, а й на пересічних громадян. Про законопроєкт №5600 Mind писав у матеріалах «Сплатити за все: скільки коштуватиме українцям ухвалення «ресурсного» законопроєкту 5600» та «Підготуватися всім: як законопроєкт №5600 пропонує змінити оподаткування будівельного бізнесу». Крім того, з 1 січня 2022 року змінюється і ситуація щодо сплати податків власниками контрольованих іноземних компаній (КІК). Цю тему Mind також висвітлював у матеріалах «Закрити офшор: як встигнути провести безподаткову ліквідацію КІК»та «Позбутися баласту: як ліквідувати КІК і зберегти своє». Сьогодні ж, юрист ILF Сергій Фойт, розповів Mind про те, чого українцям, що мають компанії в інших країнах, очікувати в податковій сфері 2022 року.
У всьому світі зараз йде активна реалізація політики деофшоризації, Україна не виняток. Тому 1 січня 2017 року наша держава взяла на себе зобов’язання впроваджувати план BEPS, який покликаний боротися з агресивною податковою оптимізацією та виведенням прибутку з-під оподаткування.
Мета BEPS – усунути наявні прогалини та неузгодженості в національному й міжнародному податковому законодавстві, через популярну практику переміщення прибутків до територій із низьким рівнем оподаткування (офшорів).
План дій BEPS складається з 15 заходів, які мають посилити контроль за сплатою податків і боротьбою з ухиленням від сплати податків.
Наразі є три інструменти для моніторингу за активами українців за кордоном або їх іноземних компаній:
Недоліки такого запиту:
Законами від 27 грудня 2019 року №322-IX та №323-IX ратифіковано Угодуміж Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил і застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA), яка реалізувала механізм автоматичного обміну інформацією з податковою метою.
Він дозволяє обом країнам регулярно в автоматичному режимі отримувати фінансову інформацію щодо платника податків, зокрема про банківський рахунок, баланс чи суму на рахунку, доходи, витрати тощо.
Сучасна система моніторингу за активами українців за кордоном є неефективною через нерегулярність обміну інформацією, довгий час очікування відповіді на запити бюрократичні процедури, що в підсумку суттєво ускладнює можливості податковим органам України отримувати фінансову інформації для перевірки платників податків.
Ситуацію має виправити запровадження в Україні CRS (CRS – автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки), а також правила КІК.
30 листопада 2021 року Верховна Рада ухвалила закон (законопроєкт №5600), яким на законодавчому рівні передбачила механізм реалізації системи CRS (автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки в податкових цілях).
Закон №5600 набере чинності з 1 січня 2022 року, але для повноцінного приєднання та запуску системи CRS в Україні потрібно, щоб наша держава приєдналася до Багатосторонньої угоди ОЕСР про співпрацю з питань автоматичного обміну інформацією та підписала угоди з іншими країнами щодо провадження CRS.
Міністерство фінансів у вересні 2021 року вже висловило намірприєднатися до системи CRS у 2023-му.
Автоматичний обмін інформацією з Україною передбачає зобов'язання фінансових установ повідомляти регулярно місцеві податкові органи про операції громадян України, їхніх компаній, а останні передадуть дані українській податковій.
Українська податкова внаслідок запровадження CRS отримає:
Наприклад, Іван має компанію на Маршаллових островах (учасник CRS). Він має відкритий банківський рахунок в Латвії (учасник CRS).
Українська податкова може у 2023 році дізнатися від податкової Маршаллових островів інформацію про власників бізнесу, агентів, номінальних власників, довірених осіб, фінансову інформацію про компанію.
Якщо Іван приховує бенефіціарів від системи CRS, його корпоративний агент надасть цю інформацію українській податковій самостійно. У Латвії податкова може дізнатись інформацію про його банківський рахунок (баланс, дивіденди, інші доходи).
Усе це дозволить українським фіскальним органам визначити, чи було сплачено податки українцями, які мають банківські рахунки за кордоном, іноземну компанію.
До автоматичного обміну фінансовою інформацією за стандартом CRS уже приєдналися майже всі держави Європи та інші країни, такі як Кіпр, Маршаллові острови, Сингапур, Сейшельські Острови, Монтсеррат, Мальта, Беліз, Британські Віргінські острови та інші.
Усього до CRS приєдналися 102 країни, перелік можна переглянути тут.
У разі запровадження CRS українська податкова може запитати податкового резидента про джерела походження грошових коштів за кордоном, чи було задекларовано та сплачено податки в Україні.
Приєднання України до CRS неминуче, тому бізнесу вже слід підготуватися до автоматичного обміну, який може бути в 2023 році.
Одним із способів контролю за активами іноземних компаній будуть правила КІК, які набувають чинності з 1 січня 2022 року.
Усі українські юридичні та фізичні особи, які володіють або контролюють іноземну компанію (КІК), зобов’язані повідомити про існування КІК та/або звітувати про прибутки КІК, сплачувати з них податки в Україні, окрім випадків, встановлених законом. Подібні правила були запроваджені у багатьох країнах світу.
Отже, контролери іноземних компаній матимуть такі обов’язки:
Максимальний штраф не може перевищувати 1000 розмірів ПМ (2022 року – 2393 000 грн).
Звертаємо вашу увагу, сплата штрафів не звільняє власника КІК від обов’язку подати звіт про КІК і підтверджувальних документів за ст. 39-2 Податкового кодексу.
Так, дізнається, адже автоматичний обмін інформацією за стандартами CRS дозволяє регулярно отримувати від іноземних податкових органів і фінустанов фінансову інформацію щодо банківських рахунків, активів, наявності іноземної компанії, трастів, фондів інших утворень без статусу юридичної особи.
Найближчим часом податкова почне отримувати в автоматичному режимі інформацію про рахунки українців за кордоном, а власники іноземних компаній будуть зобов’язані з 1 січня 2022 року розкривати інформацію про іноземну компанію, надавати фінансову, податкову звітність.
Варто проаналізувати структуру вашого бізнесу, потенційні ризики та вплив нових правил КІК та CRS.
Можна визначити, чи є можливість звільнення від оподаткування ваших КІК в Україні, чи підпадають кошти на іноземних рахунках під податкову амністію.
Також власникам КІК слід оптимізувати свою міжнародну структуру, ліквідувати неактивні компанії, що дозволить суттєво зменшити адміністративні витрати у зв’язку із запровадженням правил КІК, а це витрати на юристів, бухгалтерів, виготовлення фінансової звітності, аудиторського висновку, переклад документів для української податкової.
Приховувати активи закордоном стане дуже дорого та боляче, зважаючи на великі штрафи, встановлені правилами КІК, адміністративну, кримінальну відповідальність за ухилення від сплати податків.
Правила КІК існують у більшості країн світу, тому приєднання до них України, поліпшить рейтинг благонадійності нашої держави, сприятиме прозорості ведення бізнесу та простішому відкритті банківських рахунків закордоном.
Також нові правила принесуть великі надходження в бюджет України та зможуть стимулювати власників іноземних компаній перенести свій бізнес в Україну.
Нічого не робити – це найгірший варіант, який може призвести до сумних наслідків. Рано чи пізно доведеться робити вибір або сплачувати величезні штрафи після виявлення податковою вашої компанії, активів, або підготуватися до нових правил та адаптувати свій бізнес.
При створення нової іноземної компанії обов’язково враховуйте мету її створення та юрисдикцію, щоб зменшити вплив правил КІК і CRS.