Закрити офшор: як встигнути провести безподаткову ліквідацію КІК

Нещодавній скандал із викриттям офшорів шостого президента України та низки його колег продовжує набирати обертів. Все, що говорив Зеленський напередодні президентських виборів, і все, у чому він звинувачував експрезидента Петра Порошенка, виявилося, стосується і його самого. Проте експерти стверджують, що навіть, якщо ти не президент, свої офшори варто тримати в порядку або ліквідувати їх вчасно. Так, Mind уже писав про те, що до кінця 2021 року спливає термін безподаткової ліквідації контрольованих іноземних компаній (КІК).

Нижче простою і зрозумілою мовою про те, кому варто поспішати і як встигнути за ці останні кілька місяців здійснити всі потрібні процедури. Марія Загрядська, адвокат, радник Avidbiz, КІК-терапевт, розповіла Mind хто ще встигає скористатися безподатковою ліквідацією КІК і навіщо така КІК-терапія.

Детальніше про ще п'ять випадків, коли перші особи держави були спіймані на нехай формально й легальних, але етично небездоганних вчинках, – у матеріалі Mind «Офшори Зеленського» і ще 5 репутаційних криз, до яких потрапляли перші особи держав».

Що таке КІК?

Це якщо у вас є іноземна компанія, навіть, якщо ви володієте нею через трастову декларацію. Ваша частка становить більш ніж 50%. А якщо ваш партнер також податковий резидент України і ви разом володієте 50% чи більше, то достатньо частки 25% і більше. І це ще перехідний період: з 2024 року вже буде «більше 10%».

І домовимось, що в разі встановлення «фактичного контролю», ви не рахуєте відсотки володіння, а просто приймаєте як є, що у вас є КІК та наслідки.

Навіщо ліквідуватись?

Цей КІК є недоцільним, десь там валяється вже шостий рік, і ви навіть забули, хто там реєстраційний агент і що там за юрисдикція…

А навіщо так складно через ту…безподаткову?

Наприклад, ваш КІК то є офшористий офшор, як Беліз чи Сейшели, і на його рахунках дуже багато грошей, активів, цінних паперів.

Крім того, ви серйозно готуєте свій бізнес і стан персонального оподаткування до набрання чинності правил КІК в Україні в січні 2022 року.

Також ви готуєтеся до початку автоматичного обміну податковою інформацією десь з 2023 року за 2022-й. І тепер ми маємо перейти до наступного пункту.

• Скільки можна заощадити?
  Безподаткова ліквідація КІК дозволяє його контролеру скористатися механізмом, який надав законодавець у межах запуску правил КІК: звільнити ліквідаційну масу КІК від оподаткування ПДФО за ставкою у 18%.

• Чому тут без компромісів?
  Ви маєте здійснити саме ліквідацію, а не викреслювання з реєстрів. Останню опцію пропонують реєстраційні агенти навіть, якщо ви натякаєте, що вас цікавить опція безподаткової ліквідації КІК в Україні. Тому будьте обачні: потрібна саме ліквідація, результатом якої буде ліквідаційний баланс.

• Що доведеться підтвердити?
  Якщо ви все ж таки йдете шляхом безподаткової ліквідації КІК, пам’ятайте, щодо доходів у грошовій формі, отриманих при ліквідації КІК платником податків, проводяться всі необхідні заходи щодо встановлення джерел походження таких доходів відповідно до законодавства у сфері фінансового моніторингу.

Зважте, чи ви готові до цього ризику. 

Які умови цієї процедури? 

На смачненьке: є декілька умов для звільнення доходів від оподаткування в межах безподаткової ліквідації:

• процедура ліквідації КІК розпочата не раніше 1 січня 2020 року та завершена не пізніше 31 грудня 2021 року;
• іноземну юридичну особу було створено на підставі закону іноземної держави або на підставі правочину (наприклад, партнерство LP в Шотландії), І не пізніше 23 травня 2020 року;
• платник податків подав до податкової одночасно з декларацією про майновий стан заяву про звільнення доходів від оподаткування із зазначенням характеристик отриманого майна та ліквідованої КІК.

Додатково №1: документи, що містять відомості про вартість отриманого майна, згідно з фінансовою звітністю КІК, складеної відповідно до МСФО, на дату ухвалення рішення про розподіл майна як виплати доходу у зв'язку з ліквідацією КІК.

Додатково №2: платник податків, який володіє КІК через трастову декларацію, додатково зобов'язаний надати документи, що підтверджують отримання таких доходів від номінального власника у зв'язку з ліквідацією КІК.

За яких умов можлива пролонгація процедури ліквідації?

Отож далі – умови (зазначені вкрай юридичною мовою):

1. Якщо рішення акціонерів або інших уповноважених осіб про ліквідацію КІК прийнято після 1 січня 2020 року, але не пізніше 31 грудня 2021 року, однак процедура ліквідації не може бути завершена до 31 грудня 2021 року у зв'язку з обмеженнями та/або вимогами, встановленими особистим законом іноземної юридичної особи, чи у зв'язку з участю іноземної юридичної особи в судовому спорі, умова щодо строків завершення процедури ліквідації КІК вважається виконаною, якщо процедура ліквідації завершена протягом 365 послідовних календарних днів після дати завершення дії таких обмежень та/або завершення судового спору.
2. Якщо законом іноземної юридичної особи передбачено вимоги щодо мінімального періоду володіння платником податків акціями (частками, паями) цієї іноземної юридичної особи та/або її дочірньої організації, при недотриманні яких у такого платника податків виникає обов'язок сплатити відповідну суму іноземного податку, і при цьому початок такого періоду припадає на період до 1 січня 2021 року, а закінчення такого періоду припадає на дату після 31 грудня 2021 року, умова щодо строків завершення процедури ліквідації КІК є виконаною, якщо процедура ліквідації завершена протягом 365 послідовних календарних днів від дати завершення періоду мінімального володіння акціями (частками, паями).

Я надала вам саме таке важке юридичне формулювання – без перекладу людською мовою, бо тут кожне слово на вагу золота.

Як розпочати процедуру 30 грудня 2021 року?

Ухвалюєте рішення про ліквідацію 30 грудня 2021 року? Ну добре. Якщо виконаєте умови – у вас все ще є можливість скористатися безподатковою ліквідацією КІК.

У таких випадках – «на межі» – релевантними є здебільшого дві умови з трьох:

1. Обмеження та/або вимоги, встановлені особистим законом іноземної юридичної особи.
2. Участь іноземної юридичної особи в судовому спорі.

Яка юрисдикція? Що там з корпоративним законодавством? А щодо судових спорів є дотичність? Це складні запитання. Не відповідайте собі на них без письмового юридичного висновку локальних лоєрів! Бо є ризик податкового спору, і лігал опініон буде в пригоді.

І на останок трохи прози щодо небезподатковості безподаткової ліквідації КІК: такі доходи, отримані в періоді з 1 січня до 31 грудня 2021 року (включно), є об'єктом оподаткування військовим збором.