Как выбрать юрисдикцию для регистрации компании за рубежом

Жизнь постоянно заставляет делать выбор. И, безусловно, у каждого свой подход к принятию решения: у кого-то отработанный алгоритм, основанный на жизненном опыте и знаниях, а кто-то действует по зову сердца.

Какие факторы нужно учитывать и чем руководствоваться, выбирая юрисдикцию для регистрации компании за рубежом, специально для Mind объясняет адвокат Анна Кухар, управляющий партнер компании JUNIVERSO.

Определение целей и задач компании. Первым шагом на пути выбора юрисдикции для регистрации компании должно быть определение целей и основных направлений ее деятельности. Здесь не обойтись без бизнес-плана, который нужен как на этапе регистрации компании, так и на этапе открытия банковского счета и поиска инвестиций. Исходя из бизнес-плана компании (ее основных задач, деятельности компании, сферы партнеров, контрагентов и т. д.), выстраивается финансовая и юридическая модель компании.

Достаточно важно на этом этапе определиться с типом компании (холдинговая, инвестиционная, торговая и т. д.), а также с организационно-правовой формой компании. В этом вопросе можно воспользоваться преимуществами различных организационно-правовых форм компаний, которые имеют разные страны. Например, ряд стран (Канада, Шотландия, США) предоставляют возможность основать партнерства (limited partnership), которые славятся своей простотой создания и обслуживания. А на Каймановых островах недавно принят закон, которым урегулировано создание фондовой компании (foundation company), одновременно содержащей признаки траста, фонда и общества с ограниченной ответственностью.

Отдельно стоит обратить внимание на минимальный уставный фонд и обязательность его фактического внесения на банковский счет компании. Например, минимальный уставный фонд венгерской компании (Kft.) должен составлять 3 млн форинтов (около 10 000 евро), которые должны быть внесены на временный счет компании еще до ее регистрации. При этом избежать выплаты уставного фонда можно, если директор компании подпишет заявление, что указанная сумма  находится в его распоряжении и он ответственен за ее сохранение и целевое использование. В этом случае сумма уставного фонда становится подотчетной и отражается в финансовых отчетах компании.

Определение спектра преимуществ для бизнеса. Антиофшорные веяния кардинально изменили векторность международного бизнеса. Вопрос «Как можно не платить налоги?» меняется на «Где и как правильно уплатить налоги?». Именно поэтому низкая ставка налога на прибыль пока не является основным критерием при выборе юрисдикции.

На первый план выходит определение ряда других преимуществ для бизнеса, которые предоставляет та или иная иностранная юрисдикция, и возможность их использования для конкретного бизнеса.

Среди преимуществ могут быть:

• престиж юрисдикции и возможности свободного использования компании на международном рынке (например, Великобритания, Швейцария);
• удобство и скорость регистрации и обслуживания компании (например, Эстония, Кипр);
• возможность заключения нетипичных для украинского законодательства договоров;
• использование преимуществ и особенностей различных организационно-правовых форм компаний в разных странах;
• наличие льгот или преимуществ для определенного вида деятельности компании (например, на Мальте существует удобная система лицензирования игорного бизнеса, а Лихтенштейн и Швейцария считаются лучшими юрисдикциями для ICO);
• упрощенная система получения статуса плательщика налога на добавленную стоимость (например, в Венгрии статус плательщика налога на добавленную стоимость можно получить за короткое время сразу после регистрации компании);
• прозрачная и простая система налогообложения и обслуживания компании (Кипр, Эстония);
• высокая защита прав и интересов в процессе осуществления международной деятельности.

И этот список можно продолжать.

По результатам анализа таких преимуществ для конкретного бизнеса в разных странах вы найдете ответ на основной вопрос: «Для чего регистрировать и как использовать иностранную компанию, и какие именно юрисдикции благоприятны для конкретного бизнеса?».

Поиск обслуживающей компании (регистрационного агента). Стоимость и качество обслуживания компании – важный фактор в процессе выбора юрисдикции. В этом вопросе необходимо учитывать репутацию обслуживающей компании, стоимость и объем услуг, которые будет предоставлять обслуживающая компания (регистрационный агент). Типичной ошибкой в ​​данном процессе является предпочтение цены регистрации и игнорирование цены промежуточных услуг и стоимости продолжения обслуживания компании в последующие годы.

Языковые барьеры и культурные особенности часто становятся препятствием в общении со специалистами из других стран. В таком случае на помощь приходят специалисты из Украины, которые имеют опыт и знают особенности работы в данной сфере.

Анализ законодательства и соглашений между странами. Анализ законодательства при выборе юрисдикции – наиболее длительный и кропотливый процесс. В этом вопросе работу следует разделить на три блока:

• анализ юрисдикции регистрации компании;
• анализ законодательства юрисдикции реализации проекта (территория стран, где компания фактически осуществлять свою деятельность);
• анализ законодательства страны, резидентом которой является учредитель (акционер) компании.

При этом по результатам анализа картина должна гармонично выглядеть с точки зрения уплаты налогов как компанией, так и ее акционерами и реальными собственниками (бенефициарами).

Не стоит игнорировать тенденции упрощения процедуры обмена информацией между странами и надеяться, что контролирующие органы в Украине не узнают о наличии дохода физического лица от инвестирования за границу. Напомним, что Украина уверенно идет по пути реализации плана BEPS (Base erosion and Profit Shifting) по противодействию размыванию базы и вывода дохода из-под налогообложения. Одним из основных механизмов в этой сфере является налаживание автоматического обмена налоговой информацией между странами.

В сентябре 2017 года пресс-служба Кабинета министров Украины заявила, что с 2020 года в Украине начнется автоматический обмен информацией о финансовых счета нерезидентов по международному стандарту Common Reporting Standard, который был разработан Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и одобрен G20.

Поэтому прежде всего следует проанализировать как иностранное законодательство, так и законодательство Украины с точки зрения обмена информацией, места и размера уплаты налогов.

Здесь можно воспользоваться преимуществами, которые предоставляют соглашения об избежании двойного налогообложения. Подобные соглашения с Украиной подписали такие страны, как Кипр, Венгрия, Великобритания и др.

А в июле этого года Украина подписала многостороннюю конвенцию MLI (Multilateral Instrument), что позволит стране внести изменения одновременно во все или несколько действующих конвенций об избежании двойного налогообложения. Поэтому в ближайшее время стоит ожидать изменений.

Об офшорах и сабстенсе. Мир объявил войну офшорным юрисдикциям, то есть странам с нулевыми ставками налога на прибыль, отсутствием должного уровня контроля и необходимости подачи отчетности (Белиз, Сейшелы, Британские Виргинские острова). На уровне Евросоюза существует отдельный черный список офшоров, в который входят Панама, Тунис, Маршалловы острова и ряд других стран.

Поэтому, даже если для регистрации компании будет выбрана именно такая юрисдикция, то стоит принять во внимание, что будет достаточно проблематично открыть банковский счет для такой компании и вести полноценные партнерские отношения с контрагентами из Европы.

Кроме этого, последней тенденцией является требования большинства банков о наличии сабстенса (реального присутствия офиса и деятельности компании в стране ее регистрации). Ярким примером является нынешний циркуляр Центрального банка Кипра (CBC), который запретил открывать счета и обслуживать офшорные компании и кипрские компании, которые не имеют реального офиса на территории Кипра. Сейчас ведется процесс внесения изменений в директивы CBC «О предупреждении отмывания средств и финансирования терроризма» (Directive to Credit Institutions for the Prevention of Money Laundering and Terrorist Financing). Кроме этого, определяются критерии, согласно которым будет определяться наличие или отсутствие сабстенса в компании.

Вопросом сабстенса могут поинтересоваться не только банковские учреждения, но и контролирующие органы в соответствующих странах при проверке резидентности компании и анализе правильности уплаты налогов на соответствующей территории.

Поэтому, выбирая юрисдикции, руководствуйтесь не только радушием регистрационного агента, низкой ценой регистрации компании и низкой ставкой налога на прибыль. Стоит проанализировать и учесть ряд факторов, которые облегчат работу компании в будущем и будут способствовать успешной реализации проекта в целом.