Налоговая амнистия: что подготовил президент для налогоплательщиков?

Налоговая амнистия: что подготовил президент для налогоплательщиков?

или Что предлагает декларировать глава государства гражданам

Цей матеріал також доступний українською
Налоговая амнистия: что подготовил президент для налогоплательщиков?

Президент Владимир Зеленский зарегистрировал в Верховной Раде ряд связанных законопроектов (5153, 5154, 5155, 5156) о декларировании доходов граждан. Что предусматривают эти документы, и чего ожидать налогоплательщикам в случае их принятия, рассказала Mind Галина Пилипенко, адвокат, руководитель направления налогового консалтинга ЮК Legal House. 

Не прошло и пресловутых трех лет, как обещанные осенью 2020 года президентом Зеленским законопроекты о налоговой реформе для физических лиц были поданы в Верховную Раду.

Пакет изменений состоит из четырех законопроектов о внесении изменений в Налоговый, Бюджетный, Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы, Кодекс Украины об административных правонарушениях, а также Закон Украины «О валюте и валютных операциях» относительно стимулирования детенизации доходов и повышения налоговой культуры граждан путем внедрения добровольного декларирования физическими лицами принадлежащих им активов и уплаты в бюджет единоразового сбора.

Реформа предполагает проведение на государственном уровне специальной кампании по единоразовому (специальному) декларированию активов физических лиц и уплате ими соответствующего сбора с предоставлением государственных гарантий по освобождению от административной и уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов с тех доходов, которые стали источником происхождения упомянутых активов.

Что декларируем или не декларируем?

В декларации необходимо будет указать активы, имеющиеся у декларанта:

  • деньги на счетах в банках,
  • денежные взносы в финучреждения и кредитные союзы,
  • права денежного требования, в том числе по договорам займа,
  • ценные бумаги,
  • банковские металлы и памятные монеты,
  • электронные деньги,
  • движимое и недвижимое имущество, включая объекты незавершенного строительства,
  • доли в имуществе юридических лиц,
  • имущественные права, включая имущественные права на объекты интеллектуальной собственности.

Но при этом, источники происхождения таких активов указывать не нужно, и их проверка не проводится.

Декларантам следует быть внимательными, поскольку они будут обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие стоимость декларируемых объектов, находящихся за границей, а также суммы, находящиеся на счетах в банках Украины.

Примечательно, что деньги и банковские металлы в наличной форме задекларировать таким образом вообще не получится. Это положение препятствует такому своеобразному явлению как бесконтрольное декларирование «призрачных» баснословных сумм, свидетелями чего мы все стали после введения электронного декларирования для чиновников в 2016 году.

Для того, чтобы наличка попала в декларацию, ей следует оказаться на специальном банковском счету на дату подачи декларации, а это может стать проблемой для некоторых, ведь банки в рамках финансового мониторинга, не ограничены в истребовании доказательств происхождения средств.

Надежда на то, что для спецсчетов будут установлены более лояльные правила, на самом деле невелика. 

Права денежного требования по договорам займа между физлицами могут быть задекларированы только при условии, что они заверены нотариально, а это значит, что к декларированию следует тщательно подготовиться.

Законопроектом предусмотрены объекты, которые можно не декларировать вовсе, и при этом будет считаться, что с источников их происхождения налоги уплачены в полном объеме.

К таким «льготным» активам предлагается отнести

  • квартиру не более 120 кв. м. или жилой дом до 240 кв. м.;
  • нежилые коммерческие строения до 60 кв. м;
  • земельные участки в пределах площадей для приватизации;
  • одно личное транспортное средство некоммерческого использования объемом двигателя до 3 000 куб. см, или стоимостью до 375 минимальных зарплат по состоянию на 1 января 2021 г., или пассажировместимостью до 10 чел.,
  • другие активы, стоимость которых на дату завершения периода декларирования составляет суммарно не более 400 000 грн.

Объектами декларирования не могут выступать активы, полученные вследствие совершения деяния, имеющего признаки преступления, кроме преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов, ЕСВ, нарушений валютного, антиконкурентного законодательства. 

Для кого подходит/не подходит инициатива?

Специальную декларацию смогут подать не только граждане Украины. Такая возможность будет предоставлена как резидентам Украины на дату декларирования, так и тем лицам, которые были резидентами Украины ранее, на дату приобретения активов или получения доходов, за счет которых такие активы были приобретены, но с которых не были уплачены налоги.

Право подать декларацию предоставлено также и самозанятым лицам, к которым относятся ФЛП и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность. 

Особенностью предлагаемой реформы является то, что специальная декларация может быть подана также и обезличено – через уполномоченного представителя в лице нотариуса. Но такая обезличенность условна, поскольку нотариус обязан полностью идентифицировать своего клиента, получить от него (и хранить) собственноручно подписанный оригинал декларации со всеми документами, а также предоставить информацию о содержании такой декларации по запросу контролирующего органа. 

Возможность раскрыть свои активы «по льготному тарифу» не получат лица, которые в период декларирования хоты бы раз подавали или обязаны были подавать декларации по законодательству в сфере противодействия коррупции. Исключение составляют только кандидаты на занятие должностей, предполагающих подачу таких деклараций, которые в результате так и не были назначены или избраны.

При этом те лица, которые не воспользовались своим правом задекларировать активы, будут считаться такими, которые уведомили государство об отсутствии у них активов (кроме «льготных»), приобретенных за счет доходов, с которых не уплачены налоги. 

Задекларировать свои активы не смогут лица, в отношении которых уже начато досудебное расследование по ст.ст. 212, 212-1, 366, 367 УК Украины (в связи с конкретными активами), а также по ст.ст. 209, 258-5, 306, 369, 369-2 ч.ч. 1, 2 ст. 368-3, ч.ч. 1,2 ст. 368-4 УК (вне зависимости от отношения к конкретному активу). 

Во сколько обойдется прозрачность?

По результатам декларирования платится сбор по единоразовому (специальному) добровольному декларированию. Обратите внимание, что это – не привычный нам НДФЛ. Законодатель тем самым фактически вводит дополнительную отдельную разновидность налогов и сборов. 

Базой для начисления сбора является денежная стоимость объекта декларирования или номинальная стоимость денежного требования, или расходы на приобретение объекта, или же оценочная стоимость, или же самостоятельно определенная декларантом стоимость (для некоторого движимого имущества). 

Сбор будет определяться следующими дифференцированными ставками:

  • 5% с денежных средств, размещенных на счетах в Украине, прав денежного требования к резидентам Украины, а также других активов, находящихся в Украине;
  • 9% с денежных средств, размещенных на счетах за пределами Украины, прав денежного требования к нерезидентам, а также других активов (движимого и недвижимого имущества, имущественных и корпоративных прав, финансовых инструментов, находящихся за рубежом;
  • 2,5% с номинальной стоимости государственных облигаций Украины со сроком оборачиваемости более 365 дней, без права досрочного погашения, приобретенных декларантами с 01.01.2021 г. до 20.06 2022 г. до подачи специальной декларации.

Таким вот нехитрым образом законодатель призывает желающих, сэкономив на налогах (как минимум, в 2 раза), вложить свои кровные в украинский бюджет. В связи с этим, было бы интересно увидеть экономическое обоснование ожидаемых государством поступлений от такой инициативы, и главное – возможности по истечению сроков погашения по облигациям вернуть займы.

Сбор уплачивается в течение 10 календарных дней с даты подачи декларации. Если сбор не уплачен в срок полностью или частично, декларация считается неподанной, а на декларанта не распространяются государственные гарантии.

Что нам обещают взамен?

При условии выполнения всей процедуры единоразового декларирования, государство гарантирует налогоплательщикам:

  • Освобождение от обязательства начисления и уплаты налогов с доходов, ставших источником приобретения задекларированных активов;
  • Освобождение от ответственности за нарушения налогового, валютного законодательства в виде неуплаты налогов с доходов-источников приобретения активов;
  • Неразглашение государственными органами информации, указанной в декларации, кроме случаев, прямо предусмотренных законом или решением суда;
  • Запрет на использование сведений специальной декларации при проведении расследований и/или проверок в отношении декларанта, в том числе в качестве доказательств в уголовных производствах, делах об административных правонарушениях, административных делах, кроме предусмотренных законом случаев.

Звучит, конечно, обнадеживающе, но уж очень настораживают фразы а-ля «кроме случаев, предусмотренных законом». Ведь ничего не мешает такие случаи предусмотреть и позже. Кроме того, законодатель «под шумок» усиливает административную ответственность за нарушение порядка подачи декларации о доходах (со 144 грн. до 3400 грн.).

На принятие решения о декларировании и подготовку к нему у субъектов останется не так уж и много времени, поскольку срок проведения декларационной кампании ограничен: подать декларацию можно будет с 1.07.2021 года по 01.07.2022 года.

Тщательная подготовка предстоит и государственному аппарату: начиная с разработки и утверждения формы единоразовой специальной декларации, целого ряда подзаконных актов, и заканчивая созданием новых алгоритмов администрирования нового вида сбора и обработки новых данных налогоплательщиков.

Представители Офиса Президента полагают, что принятие реформенных законопроектов создаст условия для дальнейшего разворачивания в рамках Плана действий BEPS, разработанного ОЭСР, борьбы с размыванием налогооблагаемой базы и перемещением прибылей за границу. Кроме того, по мнению законодателей, изменения поспособствуют дальнейшей валютной либерализации и привлечению в экономику Украины дополнительных ресурсов, а также повышению налоговой культуры граждан.

Самим же гражданам стоит четко осознать тот факт, что принятие законопроектов о единоразовом декларировании положит начало полной транспарентности (прозрачности) их «финансовой жизни», ведь создание такой своеобразной «точки отсчета» сложно объяснить чем-то иным, кроме как отстройкой фундамента для дальнейшего контроля не только за доходами, но и за расходами резидентов, что является общемировой тенденцией.

Авторы материалов OpenMind, как правило, внешние эксперты и специалисты, которые готовят материал по заказу редакции. Но их точка зрения может не совпадать с точкой зрения редакции Mind.

В то же время редакция несёт ответственность за достоверность и соответствие реальности изложенной мысли, в частности, осуществляет факт-чекинг приведенных утверждений и первичную проверку автора.

Mind также тщательно выбирает темы и колонки, которые могут быть опубликованы в разделе OpenMind, и обрабатывает их в соответствии со стандартами редакции.

Следите за актуальными новостями бизнеса и экономики в наших Telegram-каналах Mind.Live и Mind.UA, а также Viber-чате