Доходы за границей: зачем украинцам – бенефициарам иностранной компании легализировать свой статус

В начале года Верховная Рада ратифицировала Многостороннюю конвенцию о выполнении мер, касающихся соглашений о налогообложении, с целью противодействия размыванию базы и выведению прибыли из-под налогообложения (MLI конвенция).

Подписав и ратифицировав MLI конвенцию, Украина получает возможность одновременно внести изменения в некоторые или даже во все действующие конвенции об избежании двойного налогообложения.

Кроме того, уже в сентябре Рада ратифицировала соглашения об избежании двойного налогообложения с несколькими странам, в частности со Швейцарией и Турцией.

В то же время эксперты прогнозируют, что в ближайшее время многим владельцам бизнесов придется «открыть карты» и легализовать свой статус в иностранных юрисдикциях, чтобы иметь возможность проводить финансовые операции за рубежом и в Украине.

Об актуальной ситуации в сфере предотвращения вывода прибыли из-под налогообложения и избежания двойного налогообложения и о том, что делать бизнесу, интересы которого затрагивают соответствующие соглашения, рассказал Mind CEO K.A.C. Group Владимир Гаркуша.

Идет война за глобальный privacy каждого, а банковский счет и «своя» нерезидентная компания – одни из функций privacy, его финансовая сторона.

К 2025 году подавляющее количество стран в полной мере примут правила тотальной налоговой прозрачности BEPS, CRS и MLI. Вся информация о человеке (в финансовой части) будет доступна и закольцована начиная с данных предыдущей налоговой декларации, полученных доходов в любой стране мира в качестве физического лица или бенефициарного собственника бизнесов и заканчивая его расходами. При этом учитываются такие факторы, как: налоговая резидентность человека, центр его экономических интересов, корреляция налоговых ставок, по всей цепочке его бизнесов заканчивая им как физлицом. В результате он получит счет на уплату налогов с учетом всего вышеописанного, а также ежемесячную квитанцию на оплату коммунальных услуг.

Как же сделать выбор с практической точки зрения?

А именно исходя из правовой легализации финансовых инструментов (компаний международного бизнеса и банковских счетов) в законодательном поле Украины. С юридическими лицами (нерезидентами со счетами в украинских банках и украинскими компаниями в зарубежных банках) все более-менее понятно. Важный момент – интересы бенефициара – резидента Украины (который так или иначе задействован в финансовых инструментах) в условиях BEPS, MLI и обмена информацией.

С учетом таких перспектив к главной задаче, а именно к созданию оптимальной структури управления/владения бизнесами с точки зрения безопасности и налоговой оптимизации, добавились следующие:

1. Решение вопросов правовой легализации гражданина Украины в качестве бенефициара бизнесов в Украине и за рубежом. Возможно, с учетом того, что бизнесы появились не сегодня.
2. Формирование истории доходов бенефициара.
3. Как планировать на перспективу доходы гражданам Украины – бенефициарам нерезидентных компаний.

Так или иначе, сегодня или завтра налоговому резиденту Украины придется идентифицировать себя как бенефициара нерезидентной компании. Существуют варианты правовой легализации гражданина Украины в качестве акционера зарубежной компании.Это:

• договор дарения акций;
• покупка акций за доходы, полученные за рубежом (з\п, продажа предметов искусства и т. д.);
• покупка акций нерезидента в рамках е-декларации ($50 000);
• покупка акций компаний, которые котируются на зарубежных финансовых площадках.

Год назад была возможность покупки акций у нерезидента за гривны (отменено постановлением НБУ), но есть и другие варианты.

Как и зачем формировать историю доходов

При решении вопроса легализации гражданина Украины в качестве бенефициара ему необходимо решать и вопрос истории средств, за счет которых он стал собственником нерезидентной компании.

• Многие бенефициары, будучи не первый день в бизнесе, позаботились о давно задекларированных доходах. Это и дивиденды, и проценты по депозитам, доходы от купли-продажи ценных бумаг, ОВГЗ. Все это вполне может служить первоисточником «истории» возникновения доходов.
• Доход от проданной недвижимости (налогообложение 1%).
• Доход от корпоративных прав, трансформированных из недвижимости, если не помещаются в ограничительные 3 года.
• Дивиденды, полученные от ПИФа 10,5%, как менее затратный и давно популярный (известная «схема Гонтаревой»).
• Доходы, полученные за рубежом в виде зарплаты, продажи IT-технологий, предметов искусства. Да, это дорого (18%), но это реальный доход, полученный за рубежом.
• Дивиденды, полученные резидентом Украины в качестве акционера зарубежной компании (9%).
• Доходы из серии «вспомнить все». Возвращенные долги, выданные десять лет тому назад. (депутатский вариант). Сюда же относятся лотереи, спортивные тотализаторы.
• Легализованные доходы вследствие налоговой амнистии. Некоторые советники президента на ней настаивают.

Как планировать доходы украинским бенефициарам?

Как планировать на перспективу доходы гражданам Украины – бенефициарам нерезидентных компаний, особенно если они являются бенефициарами и украинских компаний, а также вопросы ТЦО и КИК (контролируемые иностранные компании)?

Варианты есть: от структурирования всей бизнес-схемы (в Украине и за рубежом) с выносом точек «ведения бизнеса» и точек «личных экономических и жизненных интересов» в оптимальные налоговые юрисдикции, до банальной смены налоговой юрисдикции бенефициаром. В любом случае общего рецепта нет.

Еще с 2014 года наши законодатели подбираются к полноценному внедрению правил, касающихся КИК и CRS (выявление незадекларированных активов и доходов и налогообложение на уровне бенефициаров). Пока же  Украина находится в выгодном «подвешенном» состоянии: правила КИК и CRS еще не интегрированы в законодательство Украины, нет автоматического обмена информацией, нет определения «места эффективного управления и центра жизненных интересов». 

Такая тихая «контрдеофшоризация» на руку украинским предприятиям-производителям и экспортерам. Ведь сейчас они находятся в невыгодных условиях по сравнению с зарубежными конкурентами, которые оперируют громадными финансовыми средствами, привлекают кредиты под мизерные проценты, «держат» рынки сбыта своей продукции и не пускают туда чужаков, используют выдуманные ими правила типа BEPS, CRS, MLI для «устранения нездоровой налоговой конкуренции».

В таких условиях финансовые инструменты будут еще долго оставаться для украинских предпринимателей существенным фактором повышения эффективности их бизнеса.