Фискальные тиски: как изменятся налоги с 2022 года
И как это коснется бизнеса, а также физлиц
Внесение правок в налоговое законодательство под конец календарного года – это уже добрая традиция, которой депутаты никогда не изменяют. 2021-й не стал исключением. В середине декабря Верховная Рада приняла несколько законопроектов, которые связаны с налогообложением. Кроме того, с 1 января 2022 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, которые парламент внес еще раньше. Так что, начало нового года «дарит» налогоплательщикам немало сюрпризов. Mind разобрался, к каким главным налоговым новшествам стоит быть готовыми со старта.
РРО для малого бизнеса
Несмотря на то что предприниматели несколько недель проводили митинги под Верховной Радой, им так и не удалось добиться того, чтобы депутаты отменили или хотя бы отсрочили фискализацию, намеченную на начало 2022 года. Речь идет о применении кассовых аппаратов, которое станет обязательным для всех предпринимателей 2–4 групп единого налога.
Исключения? Есть, но их мало. Могут игнорировать РРО предприниматели 1-й группы, а также те, кто владеет магазинами в селах и поселках городского типа и не продает подакцизные товары. А еще – предприниматели, которые оказывают услуги туристам (например, проводят экскурсии) и принимают безналичную оплату. Кроме того, избавлены от кассовых аппаратов СПД, получающие оплату напрямую на свой банковский счет с другого банковского счета или через кассу банка.
Нарушителям грозят немалые штрафы. За продажу товаров или предоставление услуг без использования РРО взыскание составит 100% за первое нарушение и 150% за каждое последующее.
Контроль за КИК
Крупному бизнесу тоже не дадут расслабиться. С 2022 года начали действовать правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК). Это компании, среди собственников которых есть резиденты Украины, владеющие в уставном капитале долей более 25%.
По итогам 2022 года украинские совладельцы КИК будут подавать в Государственную налоговую службу специальный отчет. В нем указывается наименование компании, ее адрес, организационно-правовая форма, структура собственности, информация о размере дохода (выручки), сумма прибыли в том числе и та прибыль, которая выплачена в пользу контролирующего лица.
На основании этих отчетов налоговики будут начислять налоговые обязательства. Контролер-физлицо заплатит НДФЛ по ставке 5% (если выплачиваются дивиденды) или 18% (если бенефициар получает прибыль) и 1,5% военного сбора. Контролер-юрлицо заплатит налог на прибыль по ставке 18%.
За неподачу отчета по КИК грозит штраф в размере 250 000 грн, а за сокрытие информации о существующих контролируемых компаниях – почти 2,5 млн грн. Правда, по штрафам предусмотрена временная передышка: в 2023 году санкции применяться не будут.
НнВК, но не для всех
В середине декабря парламент принял во втором чтении законопроект №5376 о налогообложении резидентов «Дія.Сity». Напомним: «Дія.Сity» – это правовой режим для IT-компаний, которые получают особые условия работы. В том числе, налоговые льготы.
В частности, упомянутый документ предусматривает, что налог на доходы физлиц-сотрудников компаний, которые являются резидентами «Дія.Сity», составит 5%. Впрочем, дополнительно остается обязательство по уплате 22% ЕСВ и 1,5% военного сбора. То есть, по сути, этот налоговый режим дублирует условия сотрудничества между юрлицами и подрядчиками-предпринимателями на 3-й группе единого налога. Если сотрудник получает более эквивалента 240 000 евро в год, его доход сверх этого лимита будет облагаться 18% НДФЛ.
Для юридических лиц тоже есть определенные послабления. Они смогут платить либо 18% налога на прибыль, или 9% налога на выведенный капитал. Во втором случае освобождаются от налогообложения доходы физлиц в виде дивидендов, начисленных компанией-резидентом «Дія.Сity», при условии их выплаты не чаще одного раза в два года. При этом с 2024 года расходы компаний-резидентов на плательщиков единого налога (речь идет о выплатах в пользу физлиц-предпринимателей) не должны превышать 50%, а с 2025 года – 20%.
Если расходы будут выше упомянутых границ, компании, которые выбрали налог на выведенный капитал, заплатят с расходов 9%, а плательщики налога на прибыль все расходы на подрядчиков-предпринимателей, превышающие лимит, будут включать в финансовый результат.
Смотришь YouTube? Плати НДС
С приходом 2022 года подорожали онлайн-услуги. Это произошло из-за вступления в силу норм закона №1525-IX, который уже давно получил кодовое название «закон о налоге на Google».
И это название очень четко передает его суть. Дело в том, что нормы документа вводят налогообложение НДС для услуг, которые предоставляют электронные платформы. Начиная с YouTube, Google, Netflix и заканчивая облачными хранилищами и социальными сетями.
Как объясняют юристы, нерезиденты должны будут начислять 20% НДС на поставку электронных услуг в Украине, если они предоставляют эти услуги физическим лицам – в том числе, предпринимателям, которые не являются плательщиками НДС – и если доход поставщика таких услуг за календарный год превышает отметку 1 млн грн.
Для обычных пользователей все это означает лишь одно: плата за фильмы, музыку, игры, электронные книги будет теперь содержать еще и НДС. А значит, стоимость контента неизбежно вырастет.
Рента, акцизы и произвол налоговиков
Самым обсуждаемым и резонансным стал законопроект №5600. Его Рада приняла во втором чтении в конце ноября, практически в унисон с проектом государственного бюджета на 2022 год, под который, собственно, законопроект №5600 и был разработан.
Кстати, он уже подписан президентом и стал законом №1914-IX. Так что надеяться на отсрочку содержащихся в нем норм не приходится.
Изменений, которые произойдут после вступления закона в силу, очень много. Их можно разделить на два блока. Первый – это повышение ставок действующих налогов и расширение базы налогообложения.
- Например, ставки акцизного налога на алкогольные и табачные изделия, а также эконалога и рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом вырастут на 5%.
- Расчет рентной платы на железную руду будет происходить по новой формуле, согласно которой добывающие компании будут платить процент (ставки от 3,5% до 10%) фактической цены реализации железной руды.
- Для операций по продаже третьего и более объекта недвижимости в течение года вводится НДФЛ по ставке 18%, что усложнит бизнес тем, кто привык зарабатывать на купле-продаже квартир.
- Физлица, которые занимаются реализацией собственной сельхозпродукции, отныне будут платить НДФЛ, если их годовой доход превысит 12 минимальных зарплат (это около 72 000 грн).
Второй блок новаций касается увеличения полномочий налоговых органов.
- Фискалы по решению суда смогут блокировать руководителям компаний, у которых есть налоговые долги, выезд за пределы Украины.
- Кроме того, налоговики получили право донимать налогоплательщиков бесконечными запросами-допросами по поводу не только каких-то конкретных нарушений, но и любых аспектов, связанных с деятельностью их бизнеса.
И что в итоге?
С приходом 2022 года мы снова получили не налоговую реформу, а лишь усиление фискального и административного давления. Причем от него будет страдать не только крупный и средний бизнес, но и совсем мелкие предприниматели, и физлица. Ведь не стоит забывать, что в Украине полным ходом продолжается налоговая амнистия, которая завершится осенью 2022 года. После ее завершения у налоговых органов появится инструментарий в виде косвенных методов контроля, с помощью которых они смогут отслеживать не только доходы, но и траты населения и предъявлять претензии тем украинцам, которые привыкли жить на широкую ногу, вразрез со своими заработками.
Если вы дочитали этот материал до конца, мы надеемся, это значит, что он был полезным для вас.
Мы приглашаем вас стать частью Mind Club. Для этого необходимо оформить подписку за $7 в месяц.
Нам очень важна ваша поддержка!
Почему мы вводим платную подписку?
Настоящая качественная и независимая журналистика требует много времени, усилий и затрат, это действительно не дешево. Но мы верим в перспективы деловой журналистики в Украине, потому что верим в перспективу Украины.
Именно поэтому мы создаем возможность платной ежемесячной подписки – Mind Club.
Если вы читаете нас, если вам нравится и вы цените то, что мы делаем, – предлагаем вам вступить в сообщество Mind.
Мы планируем развивать Mind Club: объем материалов и доступных сервисов и проектов. Уже сегодня, все члены клуба:
- Помогают создавать и развивать качественную независимую деловую журналистику. Мы сможем и в дальнейшем развиваться и повышать качество наших материалов.
- Получают свободный от баннерной рекламы сайт.
- Получают доступ к «закрытым» материалам Mind (к ежемесячному выпуску, в котором мы исследуем и анализируем, как работают целые отрасли, к еженедельным аналитическим итогам).
- Свободный доступ к ивентам Mind для подписчиков и специальные условия на другие события Mind.
- Smart Power. Владельцы бизнеса, которые станут подписчиками Mind, получат доступ к агрегатору системных нарушений от аналитиков Mind и партнеров «Cкажи.uа». Если у вашего бизнеса возникли проблемы с непорядочными чиновниками или конкурентами – мы проанализируем, является ли их поведение системным, и вместе сможем решить эту проблему.
- Мы и в дальнейшем будем развивать Mind и добавлять полезные журналистские рубрики и сервисы для вашего бизнеса.
Мы работаем над тем, чтобы наша журналистская и аналитическая работа была качественной, и стремимся выполнять ее максимально компетентно. Это требует финансовой независимости. Поддержите нас всего за 196 грн в месяц.
Вы можете отменить подписку в любой момент в собственном кабинете LIQPAY, или написав нам по адресу: [email protected].
