Ризик-орієнтований підхід 2.0: як бізнесу підготуватися до податкових перевірок-2026

Після президентського указу про «мораторій на безпідставні перевірки» у бізнесу виникла надія, що податкові перевірки зупинять. Втім, як уже пояснювалося раніше, жодних змін до Податкового кодексу не внесено, отже, жодного реального мораторію наразі не існує.

Йдеться не про скасування перевірок, а про оновлення підходів до оцінки ризиків. Це безпосередньо вплине на те, хто буде включений до плану-графіка податкових перевірок на 2026 рік, який Державна податкова служба України (ДПС) традиційно опублікує до 25 грудня поточного року. При цьому проєкти планів-графіків податкових перевірок на 2026 рік мають бути складені територіальними органами ДПС до 1 грудня поточного року.

Що змінюється в підході податкової, що це означає для бузнесу і як підготуватися вже зараз, Mind розповів Нікіта Ларіонов, партнер та співкерівник практики податкових та митних спорів юридичної компанії ARZINGER.

Нова система Кабміну ≠ податкові перевірки

Уряд дійсно анонсував запуск системи автоматичного відбору підприємств для перевірок, яка аналізуватиме десятки фінансових показників. Однак важливо розуміти, що ця ініціатива стосується державного нагляду в інших сферах (екологія, праця, безпека) і не поширюється на податкові перевірки.

Податкова служба продовжує працювати за власною ризик-орієнтованою моделлю, затвердженою наказом Мінфіну №524. Саме ця модель і визначатиме перелік платників, які потраплять до плану перевірок на 2026 рік.

Що реально змінюється в підході ДПС

Попри відсутність нової системи, податкова вже фактично оновила власну практику ризик-аналізу.

Якщо раніше критерії ризику застосовувалися лише під час формування плану-графіка, то тепер їх використовують у щоденному моніторингу звітності та комунікації з платниками.

1. «Ризикові запити» як новий етап відбору

Останнім часом компанії масово отримують запити від податкових органів, у яких зазначено «коефіцієнти ризику» або окремі показники звітності. Це – елемент ризик-орієнтованої моделі: податкова перевіряє реакцію бізнесу ще до включення його до плану перевірок.

Типові запитання в таких запитах:

• причини збитковості або низької рентабельності;
• пояснення значної дебіторської чи кредиторської заборгованості;
• пояснення аномальних показників рентабельності; 
• пояснення аномального розміру витрат (адміністративних, витрат на оплату праці тощо). 

Ігнорування таких запитів – помилка, яка може дорого коштувати. 

По-перше, ненадання відповіді або надання її не в повному обсязі є підставою для призначення позапланової перевірки (пп. 78.1.1, 78.1.4 ПКУ). По-друге, ненадання відповіді або надання її не в повному обсязі буде достатньою підставою для податкової включити компанію у план-графік комплексних перевірок. По-третє, за неподання інформації на запит контролюючого органу передбачений окремий штраф.

2. »Поведінкові ризики» – це не технічний моніторинг, а оцінка податкової культури

ДПС дійсно почала звертати увагу не лише на фінансові показники, а й на загальний рівень податкової дисципліни платника. 

Йдеться не про технічний контроль активності в електронному кабінеті, а про те, як бізнес реагує на запити, чи своєчасно подає звітність, чи коректно сплачує податки та чи підтримує контакт із контролюючими органами. Це новий, «поведінковий» рівень ризик-аналізу, який впливає на оцінку компанії навіть без формальних порушень.

Що це означає для бізнесу

• План перевірок-2026 формуватиметься за тією ж процедурою, але з урахуванням постійного моніторингу ризиків.
• Запит від ДПС = індикатор підвищеної уваги – якщо компанія отримала його, варто реагувати зважено й оперативно.
• Ігнорування запитів або формальні відповіді можуть не лише призвести до перевірки, а й вплинути на подальшу оцінку компанії як «ризикової».

Як підготуватися вже зараз

1. Перевірте власні показники ризику. Проаналізуйте рентабельність, структуру заборгованостей, динаміку ПДВ, операції з нерезидентами та інші «зони ризику».
2. Відповідайте на запити вчасно. Навіть якщо запит здається «технічним», варто підготувати юридично коректну відповідь і документальне підтвердження.
3. Проведіть превентивний аудит і податкову діагностику підприємства із залученням зовнішніх аудиторів та податкових адвокатів. Перевірте найуразливіші ділянки – ПДВ, витрати, трансфертне ціноутворення, валютні операції.
4. Навчіть внутрішню команду. Поясніть команді, які саме запити є критичними і як на них реагувати.

Висновок

Попри публічні заяви про «мораторій», податкові перевірки у 2026 році не зникнуть – вони стануть вибірковішими та розумнішими.

Для бізнесу це означає потребу завчасно оцінювати свої ризики, грамотно реагувати на запити ДПС і підтримувати бездоганну податкову репутацію.

Команда ARZINGER має багаторічний досвід супроводу податкових перевірок та багатомільярдних податкових спорів. Ми допомагаємо компаніям знизити ризик перевірок, підготуватися до комунікації з ДПС та ефективно відстояти свою позицію у суді.