Фрод не пройдет: Как противостоять внутреннему мошенничеству в бизнесе
Как вести бизнес, чтобы не попадаться на удочку фрода. Как вывести внутренних мошенников на чистую воду.
Согласно свежей статистике Ассоциации сертифицированных экспертов по мошенничеству (Association of Certified Fraud Examiners, ACFE), в развитых странах Запада компании из-за внутренних мошеннических схем и нечистоплотного менеджмента ежегодно теряют до 5% годовой выручки. А в странах с переходной экономикой, где у большей части бизнеса наблюдаются проблемы с прозрачностью учета, данная цифра может порой доходить до невероятных 100% от годовой выручки. Да, именно выручки, не прибыли. В Украине ситуация еще более неоднородная: с одной стороны, «дочки» крупных международных холдингов стремятся всячески «очеловечить» бизнес-механизмы, приблизив их к западному идеалу, а с другой – у местных предпринимателей средней руки слишком свежи в памяти примеры вольного трактования норм законодательства, и привычка ловить рыбу в мутной воде. При этом вызовы военного времени еще больше обостряют противостояние двух этих парадигм. Как вести бизнес, чтобы не попадаться на удочку фрода (от англ. Fraud – недобросовестные действия), какими методами можно вывести на чистую воду нечистых на руку партнеров и какие новые «сценарии» мошенничества теперь входят в моду, специально для Mind разъясняет аудитор, партнер, Crowe Erfolg ASIS, ACFE, ASCP Артем Ковбель.
Рассмотрим несколько наиболее ярких и показательных кейсов.
Прибыль в обход совладельца
В одном из расследований, проведенных автором этого материала, партнеры в бизнесе (предоставление в аренду коммерческих площадей) получали половину прибыли «в чемоданах», не проводя транзакции в официальном учете. Более того, один из партнеров даже не знал о таких расчетах. Но подозревал неладное, так как ни разу не получил дивиденды от своих вложений.
Первое правило форензик гласит: «Чтобы найти и разоблачить недобросовестные действия, следуйте за наличными». Второе правило уточняет: «Наличные липнут к рукам недобросовестных индивидов».
Данный факт выяснился по итогам проведенной процедуры ghost buyer (от англ. – тайный покупатель), в рамках которой были опрошены компании, арендующие площади в данном объекте коммерческой недвижимости.
Незаконное отчуждение активов
Свежий отчет ACFE (Report to the nations -2022) гласит: в 86 % случаев недобросовестные действия совершаются посредством незаконного отчуждения активов. Вот почему практически в каждом проекте форензик нужно проводить инвентаризацию, чтобы определить, все ли активы на местах.
Например, в одном из проектов, при проведении инвентаризации крупной дистрибуторский компании, собственник не досчитался ларей для заморозки продуктов, так как они были попросту списаны и далее проданы за кеш ответственными лицами.
В 9% случаев схемы по незаконному отчуждению активов наносят наименьший урон по сравнению с другими типами мошеннических схем.
Манипуляции с финотчетностью
Фрод, который наносит наибольший ущерб компаниям по всему миру, – это манипуляции с финансовой отчетностью. Именно искажение финотчетности приводит к наибольшим потерям в компаниях.
Так в одном из кейсов, который мне доводилось расследовать, СЕО компании занижал реальный финансовый результат, искусственно увеличивая расходы компании путем закупки сырья у связанного лица, подконтрольного лично ему.
А в другом случае менеджмент обманывал собственника, говоря, что у компании финансовый результат выше, чем есть на самом деле. И выплачивал ему дивиденды за кредитные деньги, нанося тем самым непоправимый урон бизнесу.
Махинации с криптовалютами
В 8% кейсов по миру в схемы фродов вовлечены криптовалюты. Вообще крипта уже довольно часто используется злоумышленниками для моментального перемещения ликвидности с одного конца мира в другой.
Так, примерно в половине случаев криптовалюты используются для дачи взяток; а еще в 43% – в качестве инструмента конвертации украденных активов.
Так, в одном из последних кейсов, которые довелось расследовать, СЕО вывел за пределы компании крупную сумму денег. А именно, превратив ее в USDT, вывел через ряд кошельков и так называемые миксеры, которые дробят операции для запутывания следов, чтобы не найти отправленные деньги.
Как вывести внутренних мошенников на чистую воду?
Согласно, опять же, отчету ACFE, в 42% случаев о наличии фрода в компании сообщали так называемые доносчики (англ. – whistle blowers). Кстати, в западных компаниях принято поощрять доносчиков, на которых бюджетируются целые гонорары. Так компании формируют политику нетерпимости к различного рода недобросовестным действиям.
Подобный подход оправдан, ведь позволяет достигнуть сразу нескольких целей:
- укрепить внутрикорпоративную культуру, что делает компанию в лице ее сотрудников более эффективной;
- минимизировать фрод-фактор, что позволяет компании не потерять активы в том или ином их выражении;
- сократить вероятность внешних рисков, таких как ухудшение компании (англ. – company’s goodwill), что для публичных бизнесов чревато падением капитализации; приход правоохранительных органов с проверками на предмет налоговых уклонений и т. д.;
- избежать проблем с доступом к получению финансирования от банковских учреждений.
А в организациях с отсутствующей горячей линией (англ. WBS – whistle blowing system), средний период идентификации фродов был дольше, а их средний размер – больше, в отличие от организаций, в которых такая система была.
Почему так происходит?
Считаю это парадоксом корпоратизации. Неотъемлемая часть корпоратизации любой компании – налаживание и отстраивание бизнес-процессов, четкое распределение обязанностей между менеджерами, построение системы внутренних контролей, частью которой является система «compliance – KYC – risk matrix system» и ряд других систем контролей.
С одной стороны, такое структурирование бизнеса делает его более эффективным, безопасным, снижает риск коррупционных схем и недобросовестных действий. Но с другой – оно же и расслабляет собственника, снижает его бдительность. Ведь собственник думает, что все работает, забывая о том, что процессами все равно руководят люди, а не роботы. Там, где есть люди, там есть эмоциональная составляющая. А где есть эмоциональная составляющая – там есть нерациональные поступки. Где есть нерациональные поступки – там есть и будет фрод.
Важно не забывать об этом и не полагаться на налаженную внутреннюю экосистему контроля, а хотя бы раз в год привлекать специалистов извне для более свежего взгляда. Как, например, принцип четырех глаз (англ. – 4 eyes principle), в рамках которого один специалист перепроверяет другого, минимизируя таким образом риск ошибки.
Что важно учесть украинскому предпринимателю?
Вывод №1: бизнес в развитых странах, борясь с мошенничеством, надеется на внутреннюю экосистему безопасности, очень редко привлекая специалистов извне. Страны с переходной экономикой, наоборот, чаще всего, за неимением личного штатного состава спецов по безопасности, пользуются услугами внешнего провайдера.
Вывод №2: не забывайте о свежем взгляде и не попадайтесь на парадокс корпоратизации.
Вывод №3: помните о том, что фроды есть в каждой компании вне зависимости от ее размера и региона. Вопрос лишь в объемах украденных сумм. Также помните о том, что регулярные комплексные проверки помогают минимизировать фрод-фактор в компаниях и не позволить злоумышленникам отобрать бизнес.​
Авторы материалов OpenMind, как правило, внешние эксперты и специалисты, которые готовят материал по заказу редакции. Но их точка зрения может не совпадать с точкой зрения редакции Mind.
В то же время редакция несёт ответственность за достоверность и соответствие реальности изложенной мысли, в частности, осуществляет факт-чекинг приведенных утверждений и первичную проверку автора.
Mind также тщательно выбирает темы и колонки, которые могут быть опубликованы в разделе OpenMind, и обрабатывает их в соответствии со стандартами редакции.
