20% ПДВ для ФОПів із доходом від 1 млн грн: що пропонує Мінфін

Міністерство фінансів України у четвер, 18 грудня, оприлюднило проєкт закону щодо змін до оподаткування податком на додану вартість для фізичних осіб-підприємців і платників єдиного податку.

Відповідний законопроєкт опубліковано на сайті Мінфіну.

Згідно з проєктом, з 1 січня 2027 року пропонується:

• запровадити обов’язкову реєстрацію платниками ПДВ для платників єдиного податку – як юридичних осіб, так і ФОПів – у разі досягнення обсягу оподатковуваних операцій понад 1 млн грн протягом останніх 12 календарних місяців (без урахування ПДВ);
• поширити вимогу на операції з постачання товарів і послуг, що здійснюються як офлайн, так і з використанням локальних або глобальних комп’ютерних мереж, зокрема через мобільні застосунки та цифрові платформи;
• виключити з-під дії норми платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів).

У пояснювальній записці Мінфін вказує на системну нерівність умов ведення бізнесу між платниками та неплатниками ПДВ. Зокрема:

• при імпорті товарів ПДВ сплачується обов’язково;
• більшість українських виробників також сплачують ПДВ, оскільки мають річний дохід понад 1 млн грн;
• водночас товари платників і неплатників ПДВ зазвичай продаються за однаковою ринковою ціною, але в першому випадку податок сплачується до бюджету, а в другому – фактично залишається в розпорядженні бізнесу на спрощеній системі.

Крім того, за даними міністерства, відсутність обов’язку сплачувати ПДВ створює стимули для використання товарів без ПДВ, які часто мають контрабандне або контрафактне походження. Неплатникам ПДВ також економічно невигідно купувати легальні товари з ПДВ, адже вони не мають права на податковий кредит і включають податок до собівартості. Натомість платники ПДВ, як наголошується, зацікавлені в легальній роботі, оскільки можуть зменшувати податкові зобов’язання за рахунок податкового кредиту.

У Мінфіні наголошують, що запровадження ПДВ для платників єдиного податку має на меті:

• створення рівних конкурентних умов для ведення бізнесу;
• збільшення надходжень до державного бюджету;
• зниження ефективності та привабливості схем реалізації контрабандних і контрафактних товарів.

Довідково.

Зараз в Україні діє три групи спрощеної системи оподаткування:

• Перша група – фізичні особи-підприємці з річним доходом до 1,3 млн грн. Вони щомісяця сплачують фіксований єдиний податок у розмірі 302,8 грн, військовий збір – 800 грн, а також єдиний соціальний внесок – 1760 грн.
• Друга група – малий бізнес з граничним річним доходом 6,67 млн грн. Для цієї категорії передбачено щомісячну сплату єдиного податку в розмірі до 1600 грн, військового збору – 800 грн та ЄСВ – 1760 грн.
• Третя група – наймасовіша, зокрема серед ІТ-фахівців і фрилансерів, де податки сплачуються у відсотках від отриманого доходу. Річний ліміт становить 9,33 млн грн. Підприємці цієї групи щокварталу сплачують єдиний податок у розмірі 5% доходу або 3% доходу плюс ПДВ (за умови реєстрації платником ПДВ), військовий збір – 1% від доходу, а також ЄСВ на рівні не менше 1760 грн на місяць.

У разі ухвалення нового законопроєкту фізичним особам-підприємцям доведеться додатково до чинних податків сплачувати 20% ПДВ, що суттєво змінить податкове навантаження для бізнесу на спрощеній системі.

Бекграунд. Раніше Mind розповідав про те, чому реформа Мінфіну може коштувати економіці 200 млрд грн. Більше про те, чому розширення податкової бази, яку насправді уряд запропонував ще 2023 року, не допоможе детінізації читайте у матеріалі.