На старте: сколько будет стоить айтишникам резидентство в «Дія Сіті»
Стоит ли переходить в новый правовой режим
Накануне президент заявил о полноценном запуске «Дія Сіті» – правового режима для IT-сферы. Последнему дал старт соответствующий закон №1667-IX, который вступил в силу 14 августа 2021 года. Кроме того, уже с 1 января 2022 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс (закон №1946-IX), которыми регулируется налогообложение резидентов данного правового режима. Как будут применятся изменения в НК на практике, стоит ли переходить на новый режим работы, рассказал Mind юрист ЮК Riyako & Partners Дмитрий Заковоротный.
Детальнее о том, что предусматривают новые правила для айтишников – в материалах Mind «Вигоди «Дія City»: які переваги податку на виведений капітал для IT», «Дія City» в дії: кого очікують серед резидентів нової системи» і «Диявол у деталях: які «сюрпризи» приховані в «Дія City» та чому ФОПи можуть «пролетіти».
Важно понимать, что правовой режим «Дія Сіті» (как в части основного закона от 14 августа 2021, так и касательно изменений в Налоговый кодекс) распространяется исключительно на правоотношения при участии резидента «Дія Сіті».
Цель принятия закона
Закон нацелен на то, чтобы:
- внести все изменения в Налоговый кодекс, которые связаны с появлением нового правового режима, так сказать, чтобы положения кодекса коррелировались с законом № 1667-IX;
- ввести специальный налоговый статус для резидентов «Дія Сіті», который определяет их, как плательщиков налогов на особых условиях, которые ранее декларировало Министерство цифровой трансформации.
Следует отметить, что получение такого специального налогового статуса – это опция (право) резидента «Дія Сіті». Последний может как подать соответствующее заявление в контролирующий орган и приобрести данный статус, так и остаться плательщиком налогов на общих основаниях. Кстати поменять решение тоже можно – как отказаться от него, так и приобрести его.
Какое налогообложение предусмотрено для резидентов «Дія City»?
Налог на прибыль
Ставка налога на прибыль зависит от того, какое для себя решение принял резидент «Дія Сіті», а именно получить статус плательщика налогов на особых условиях – для таких резидентов ставка составляет 9% или же остаться плательщиком налогов на общих основаниях, в свою очередь напомню, что для них ставка налога будет 18%.
Что касается операций (объект налогообложения), которые подлежат налогообложению по ставке 9%, к ним в том числе относятся:
- выплата дивидендов собственнику корпоративных прав;
- выплата взносов и/или других сумм собственнику корпоративных прав в связи с его выходом из состава участников/акционеров юридического лица, ликвидации юридического лица, обратным выкупом резидентом Дія Сіті (который находится на особых условиях налогообложения);
- передача имущества (выполнение работ, предоставление услуг) по договору, который предусматривает выплату компенсации стоимости перечисленного;
- выплата роялти;
- внесение взносов в уставной капитал или совместную деятельность, предоставление в доверительное управление;
- приобретение имущества (работ, услуг) у плательщиков единого налога (с определенными особенностями по сумме операции);
- перевод средств на собственные (юридического лица) банковские счета за границей;
Приведенный перечень – это лишь часть операций, подлежащих налогообложению. Полный список можно найти в пункте 141.9-1.2 ст. 141 Налогового кодекса Украины.
Отмечу, что ставка 9% применяется в подавляющем большинстве для операций, в которых оплата осуществляется в пользу лиц, не являющихся резидентами «Дія Сіті» плательщиками налогов на особых условиях. Также резиденты «Дія Сіті» – плательщики налога на особых условиях освобождаются от обязательства по уплате авансовых платежей с налога на прибыль в случае выплаты дивидендов.
Налог на доходы физических лиц
Речь идет о налогообложении доходов специалистов (сотрудников) резидента «Дія Сіті» и налоговым агентом в таких случаях выступает непосредственно резидент.
Под специалистом имеется в виду сотрудник, нанятый резидентом «Дія Сіті» на условиях трудового договора (трудовые правоотношения) и исполнитель/подрядчик, привлеченный по гиг-контракту (гражданско-правовые отношения).
Ставка налога составляет 5 % и распространяется на доходы, полученные специалистом от резидента «Дія Сіті» в виде:
- заработной платы;
- вознаграждения по гиг-контракту;
- авторского вознаграждения за создание служебного произведения и перехода прав на него.
Однако стоит отметить, что ставка 5% действует на сумму годового дохода специалиста, что не превышает эквивалент 240 000 евро. Если же данный лимит будет превышен, то специалист обязан подать годовую декларацию на сумму, превышающую данный лимит, и самостоятельно заплатить налог с этой суммы, но уже по ставке налога 18 %.
Единый социальный взнос и военный сбор
Законом Украины № 2464-VI от 8 июля 2010 года предусматривается начисление единого социального взноса для резидентов «Дія Сіті» со ставкой 22% в размере минимального страхового взноса на:
- сумму заработной платы (включая основную и дополнительную), другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме;
- сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ/предоставление услуг по гиг-контракту.
Что касается военного сбора, то налогообложение по нему осуществляется на общих основаниях.
Стоит ли получать статус резидента «Дія Сіті» и переходить на новый правовый режим?
В первую очередь хочу отметить, что это, конечно, вопрос управленческого характера, и тут дело каждого, но если исходить из имеющихся на сегодня положений законодательства, то, безусловно, статус резидента «Дія Сіті» дает определенные преимущества, как исходя из изменений в налоговый кодекс, которые мы обсуждали в рамках этой статьи, так и в целом предусмотренные основным законом, регулирующим правовой режим «Дія Сіті» (закон №1667-IX).
Мнения собственников IT-компаний и рядовых сотрудников разделились и до сих пор не являются однозначными. Кто-то уже готовится подавать заявление на получение статуса резидента, кто-то ждет, пока пройдет определенное время, чтобы увидеть, что будет происходить по факту, а некоторые даже настолько опасаются, что регистрируют компании в иностранных юрисдикциях.
Трудно судить о реальном количестве возможных резидентов «Дія Сіті» на сегодняшний день, поскольку реестр на момент написания статьи еще не функционирует и единственным показателем остаются публичные заявления компаний.
Так, на официальном сайте «Дія Сіті» в числе организаций, поддерживающих проект, числятся следующие:
- «Київстар»;
- AJAX Systems;
- EPAM Україна;
- EASE;
- Parimatch Tech;
- Deus robots;
- «Датагруп»;
- Федерація Роботодавців України;
- Banza;
- S-Pro;
- Digital Future;
- Reface;
- LeverX;
- Bru Digital;
- SD Capital;
- Netpeak;
- Jooble;
- Genesis;
- All Right;
- Nika Tech Family;
- BeeVentures;
- Powercode.
Помимо того, вчера анонсировала присоединение к «Дія Сіті» и британская финтех-компания Revolut.
Однозначно можно сказать, кто был прав, мы увидим только на дистанции, после определенного времени жизни проекта под названием «Дія Сіті».
Авторы материалов OpenMind, как правило, внешние эксперты и специалисты, которые готовят материал по заказу редакции. Но их точка зрения может не совпадать с точкой зрения редакции Mind.
В то же время редакция несёт ответственность за достоверность и соответствие реальности изложенной мысли, в частности, осуществляет факт-чекинг приведенных утверждений и первичную проверку автора.
Mind также тщательно выбирает темы и колонки, которые могут быть опубликованы в разделе OpenMind, и обрабатывает их в соответствии со стандартами редакции.
