Податкові послаблення: фермерам і власникам зруйнованого житла полегшили життя
Відтепер за законом вони можуть не платити «за повітря»
Від початку повномасштабного вторгнення росії в Україну частково пошкоджено або повністю зруйновано тисячі квадратних метрів житлових і нежитлових об'єктів. Щоб оформити необхідні документи, які змінять податкові зобов'язання власників на таку нерухомість, потрібно багато часу, враховуючи наявний бюрократичний механізм. Аналогічна ситуація склалась із земельними ділянками, що розташовані в зоні потенційної загрози їх забруднення вибухонебезпечними предметами. Люди позбавлені можливості користуватися земельними ділянками, що перебувають у власності або надані в користування, у тому числі на умовах оренди на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями рф. Тож з метою забезпечення справедливого підходу в частині сплати податків, дотримання принципу рівності всіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації народні обранці проголосували за раніше внесений до ВР законопроєкт №7632. Що він передбачає і як працюватиме на практиці, розповіла Mind керівниця Адвокатського Бюро «Тетяни Даниленко», адвокатка Тетяна Даниленко.
Читайте також: Увімкнути життя: коли запрацюють обіцяні податкові пільги для деокупованих територій
До значних плюсів закону юристи відносять такі податкові послаблення:
- звільнення плати за землю для фізичних (за весь 2022-й) та юридичних осіб (з 1.03.2022 – 1.01.2023), що застосовуватимуться, якщо земельна ділянка розташована на територіях активних бойових дій або окупованих територіях. З 2023 року така пільга буде діяти до останнього числа місяця, у якому завершено активні бойові дії або окупація;
- звільнення від податку на нерухомість для фізичних осіб (за 2021 та 2022 роки) та юридичних осіб (з 1.03.2022 – 1.01.2023), якщо житлова нерухомість розташована на територіях активних бойових дій або окупованих територіях;
- у Податковому кодексі закріпили норму, яка дозволяє не нараховувати та не сплачувати податок на нерухоме майно, яке відрізняється від земельної ділянки, починаючи з місяця, у якому об'єкт зруйновано.
Які основні нововведення передбачені?
Отже, плата за землю не нараховуватиметься та не сплачуватиметься за земельні ділянки, які розташовані на територіях, де ведуться (велися) бойові дії для фізичних осіб за період з 1 січня 2022 року до 31 грудня 2022 року, для юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців – з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року.
Починаючи з 1 січня 2023 року, плата за землю не нараховується та не сплачується за період з 1 числа місяця, у якому було включено територію до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією до останнього числа місяця, у якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території.
Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією.
У подальшому відбувається процедура визначення земельних ділянок забруднених вибухонебезпечними предметами або непридатними для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами.
Уточнено норми щодо звільнене від сплати екологічного податку
За період з 1 січня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується екологічний податок на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, також цей податок не нараховуватиметься за забруднені вибухонебезпечними предметами або потенційно забруднені земельні ділянки.
Рада звільнила власників знищеного і пошкодженого майна від податку на нерухомість
Уточнено норми щодо звільнення від сплати податку на житлову та нежитлову нерухомість.
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не нараховується та не сплачується за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України:
- за 2021 та 2022 роки – за об’єкти житлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності фізичних осіб;
- за період з 1 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року – за об’єкти житлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності юридичних осіб, та за об’єкти нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та/або юридичних осіб.
Починаючи з 1 січня 2023 року, податок на нерухоме майно не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, у якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території.
Окремо визначені особливості нарахування та сплати за знищені та пошкоджені об’єкти, зокрема, для фізичних осіб не сплачується податок на нерухоме майно за 2021 рік та наступні податкові періоди за майно, дані про пошкодження якого внесені до реєстру майна. Для юридичних осіб – аналогічно, але починаючи з 1 березня 2022 року.
Щоб підтвердити неможливість проживання в об'єкті нерухомості, потрібно довести його неналежний стан актом огляду, який складає орган державної влади чи місцевого самоврядування, зокрема ДСНС.
Читайте також: Податок на нерухомість: хто не сплачує за 2021–2024 роки
Земельні ділянки також звільнено від оподаткування
Не нараховуватиметься та не сплачуватиметься загальне мінімальне податкове зобов’язання за земельні ділянки, земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України:
- за 2022 рік – у частині земельних ділянок, земельних часток (паїв), що перебувають у власності чи користуванні фізичних осіб;
- з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року – у частині земельних ділянок земельних часток (паїв), що перебувають у власності чи користуванні юридичних осіб.
Сільським, селищним, міським радам, військовим адміністраціям або військово-цивільним адміністраціям надано право встановлювати ставки податку на нерухоме майно в розмірі, меншому за розмір податку на нерухоме майно, встановлений рішенням відповідного органу місцевого самоврядування для певного типу об’єктів нерухомого майна, що сплачується на відповідній території, а також звільняти від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
Додатково встановлено, що тимчасово, з 1 березня 2022 року, не нараховується та не сплачується єдиний податок 4-ї групи з площі сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому в користування, у тому числі на умовах оренди, у податкових періодах, коли на територіях, на яких розташовані такі сільськогосподарські угіддя та/або землі водного фонду, ведуться бойові дії або території тимчасово окуповані до дати завершення на таких територіях активних бойових дій або тимчасової окупації російською федерацією.
Земельний податок не сплачуватиметься за земельні ділянки, не придатні для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами у випадку ухвалення сільськими, селищними, міськими радами, військовими адміністраціями та військово-цивільними адміністраціями відповідних рішень про встановлення податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів.
Визначено особливості звільнення від сплати земельного податку земель сільськогосподарських угідь, що перебувають у тимчасовій консервації або у стадії сільськогосподарського освоєння, а також підстави не нарахування земельного податку за земельні ділянки, забруднені вибухонебезпечними предметами.
Читайте також: Нові податки: за що та скільки потрібно платити у 2023-му
Орендна плата за комунальні та державні землі також не нараховуватиметься
Не нараховуватиметься орендна плата за договорами оренди земельних ділянок державної і комунальної власності, щодо яких відповідним органом виконавчої влади або органом місцевого самоврядування ухвалено рішення про затвердження робочого проєкту землеустрою щодо консервації земельної ділянки на строк, визначений таким робочим проєктом.
Орендна плата за земельні ділянки, які забруднені вибухонебезпечними предметами, не нараховується за період, який починається з першого числа місяця, на який припадає дата початку обстеження земельної ділянки операторами протимінної діяльності, та завершується останнім числом місяця, у якому такі земельні ділянки визнані придатними для використання.
Звільнення від сплати земельного податку та орендної плати за земельні ділянки, які розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) активні бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією починається з першого числа місяця, що настає за місяцем, у якому завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території за умови подання платником плати за землю заяви до органу місцевого самоврядування, військової адміністрації та військово-цивільної адміністрації про потенційне забруднення земельної ділянки та ухвалення відповідним органом рішення про встановлення податкових пільг до останнього числа місяця, у якому такі земельні ділянки визнані придатними для використання.
Звільнено від сплати плати за землю платників 4-ї групи єдиного податку за земельні ділянки, що перебувають у консервації, забруднені вибухонебезпечними предметами або не придатні для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами.
Закон набере чинності з дня, наступного за днем його опублікування.
Що ще варто передбачити?
Прийняття цього законопроекту з нетерпінням чекали не лише власники зруйнованого майна, а й фермери, адже необхідність сплачувати податки за землі, які фактично неможливо використовувати, окрім іншого, могла спонукати йти на порушення техніки безпеки. Зокрема, обробляти землі, які ще не розміновано або розміновувати самотужки, що є небезпечним для життя і здоров’я.
На сьогодні є значні площі угідь, що піддаються щоденним обстрілам з ворожої сторони, але не віднесені до територій можливих бойових дій. Тому Мінагрополітики слід переглянути й оновити перелік таких територій, а також ініціювати окрему процедуру моніторингу використання таких земельних ділянок з метою запобігання зловживань пільгами визначеними законом.
Автори матеріалів OpenMind, як правило, зовнішні експерти та дописувачі, що готують матеріал на замовлення редакції. Але їхня точка зору може не збігатися з точкою зору редакції Mind.
Водночас редакція несе відповідальність за достовірність та відповідність викладеної думки реальності, зокрема, здійснює факт-чекінг наведених тверджень та первинну перевірку автора.
Mind також ретельно вибирає теми та колонки, що можуть бути опубліковані в розділі OpenMind, та опрацьовує їх згідно зі стандартами редакції.
