Звітність КІК: які штрафи почнуть діяти з 30 квітня 2024 за її неподання

Для власників і керівників бізнесу, які володіють часткою іноземних компаній або контролюють компанії, що належать до контрольованих іноземних компаній (КІК), передбачено штраф за неподання звітності до податкової служби в термін до 30 квітня 2024 року. Що передбачає така звітність і що варто мати на увазі під час її підготовки, розповіла Mind керуюча партнерка юридичної компанії GLS Ольга Черевко.

Читайте також: Нові правила для КІК: звіт з усіх доходів та мільйонні штрафи

Штрафні санкції

Розмір штрафу, який передбачено контролерам іноземних компаній є досить суттєвим і залежить від виду порушення, а саме:

1. Штраф у розмірі 268 400 грн передбачено за ненадання контролюючою особою звіту про КІК. Це означає, що коли податкова самостійно дізнається про наявність іноземної контрольованої компанії у власника бізнесу, то це обов’язково призведе до накладання зазначеного штрафу.
2. Прострочка подання звіту про іноземну компанію у строк до 30 квітня призведе до стягнення штрафу у розмірі 134 200 грн.
3. Якщо звіт до податкової буде подано вчасно, але він міститиме помилки щодо даних і фінансових показників іноземної компанії, то на власника бізнесу може бути накладено штраф у розмірі до 2 684 000 грн.

Щоб уникнути штрафних санкцій рекомендую дотриматися трьох кроків:

• Перше. Вам потрібно визначити чи дійсно ваш бізнес підпадає під визначення контрольованої іноземної компанії.
• Друге. Потрібно обов’язково вести бухгалтерський облік і правильно скласти фінансову звітність вашої іноземної компанії.
• Третє. Підготувати та подати необхідну звітність про іноземну компанію до державної податкової служби в термін до 30 квітня поточного року.

Читайте також: За що тепер платити: податкова очікує на резидентів-власників КІК

Відповідальність бізнесу у стосунках із КІК 

Ви обов’язково маєте подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до податкової служби України, якщо станом на кінець звітного періоду (31 грудня) одночасно виконуються дві умови:

• ви є власником 50 або більше відсотків (≥50%) в іноземній компанії або володієте десятьма або більше відсотками (≥10%) і сума вашої частки разом із частками інших резидентів України дорівнює або перевищує п’ятдесят відсотків, та
• ви є податковим резидентом України.

Ви маєте обов’язок подати звіт про контрольовані іноземні компанії, НАВІТЬ ЯКЩО:

• ви не є власником іноземної компанії, але маєте право надавати вказівки директору, маєте генеральну довіреність від іноземної компанії, керуєте рахунками іноземної компанії або іншим чином здійснюєте контроль над такою компанією;
• ваша іноземна компанія не вела діяльності;
• ваша компанія не отримувала прибутку.

Читайте також: Збільшення ставок єдиного податку, штрафи та перевірки: що зміниться в оподаткуванні з 2024 року

Правила звітності для іноземних компаній

Щоб уникнути штрафів від податкової служби України, необхідно правильно скласти та подати звітність за 2022 та 2023 роки до 30 квітня поточного року.

Якщо ви визначили себе як контролера іноземної компанії відповідно до умов вказаних вище, ви маєте подати в податкову такі звіти:

1. Звіт про контрольовані іноземні компанії. Це нова форма звітності за спеціальною формою, яка відтепер має подаватися щороку до 30 квітня податковими резидентами України, які відповідно до положень ст. 39 прим. 2 являються контролерами іноземних компаній.
2. До звіту про контрольовані іноземні компанії в обов’язковому порядку додається копія фінансової звітності іноземної компанії за відповідний звітний період. Звітність компанії має бути складена за міжнародними стандартами фінансової звітності або за стандартами, які діють у країні реєстрації іноземної компанії. Фінансовий звіт компанії додається до звіту про контрольовані іноземні компанії для підтвердження розміру прибутку компанії з метою оподаткування в Україні.
3. Декларацію про доходи та майновий стан. Пунктом 39 прим. 2.5 ст. 39 прим. 2 передбачено, що звіт про контрольовані іноземні компанії має бути поданий одночасно з декларацією про майновий стан і доходи.

Іноземна компанія має податок на прибуток

Законодавство України передбачає кілька умов звільнення прибутку іноземних компаній від оподаткування. Не підлягає оподаткуванню прибуток іноземних компаній однієї контролюючої особи, якщо сукупний дохід (обіг) усіх компаній за звітний період не перевищує 2 млн євро. Якщо ж обіг іноземних компаній перевищує зазначений поріг, то є ще декілька критеріїв у разі дотриманні яких власник бізнесу не сплачуватиме податок на прибуток іноземних компаній в Україні.

До таких критеріїв належать: наявність конвенції про уникнення подвійного оподаткування з країною реєстрації іноземної компанії; активна діяльність; наявність економічної присутності в країні реєстрації тощо.

Але важливо пам’ятати, що для уникнення штрафів звіт про контрольовані іноземні компанії має бути подано в податкову, незалежно від того, чи підпадає прибуток КІК під звільнення від оподаткування чи ні.

Як уникнути штрафів за неподання фінансової звітності по іноземним компаніям, що зареєстровані в офшорних юрисдикціях?

Офшорні компанії, за законодавством офшорних юрисдикцій, не зобов’язані здавати фінансову звітність у країні реєстрації. У зв’язку із цим власники таких компаній часто не вели бухгалтерський облік і не складали фінансову звітність. Тепер, коли потрібно звітувати по іноземних компаніях в Україні, звітність офшорної компанії має бути складена, підписана директором та надана в податкову службу України.

Звіт про КІК і декларація

Як висновок варто зазначити, що для уникнення штрафів від податкової за порушення законодавства про контрольовані іноземні компанії необхідно встигнути в досить короткі терміни, не пізніше 30 квітня, підготувати фінансову звітність іноземних компаній і заповнити звіт про контрольовані іноземні компанії та декларацію про майновий стан і доходи.

Оскільки робота з підготовки звітності досить складана, а вартість помилки за некоректні дані висока, ми радимо звертатися до професіоналів для подання звітів у податкову вчасно та без помилок.