Другий шанс: як Верховна Рада полегшила життя бенефіціарам

Напередодні Верховна Рада затвердила законопроєкт №4065 щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об’єктів оподаткування. Документ вносить зміни до закону №466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві», зокрема, щодо операцій із контрольованими іноземними компаніями (КІК). Які ж зміни вчора затвердила Верховна Рада і до чого готуватися бізнесу вже зараз, розповіла Mind адвокат Avidbiz Татьяна Федоренко.

Докладніше про те, чому бізнесу потрібні зазначені зміни, – в інтерв'ю голови ВГО Асоціації платників податків України Грігола Катамадзе для Mind.

Про нюанси роботи КІК і про те, як провести безподаткову ліквідацію таких компаній, – у колонках експертів для Mind.

Доки підприємці чекали відтермінування РРО (касових апаратів), масштабніший бізнес слідкував за законопроєктом № 4065, який був покликаний відтермінувати набрання чинності такого нового для України поняття як, наприклад, контрольована іноземна компанія.

І от 17 грудня 2020 року збулося – законопроєкт №4065 ухвалено Верховною Радою. Дехто може видихнути, але не надовго.

Проте тримаємо в умі, що фінальна версія закону ще не підписана президентом, тому очікувати можна всього.

Що зміниться для КІК?

Відтерміновано ще на рік набрання чинності законодавством про контрольовані іноземні компанії. Наразі звітувати по КІК потрібно буде аж у 2023 році за 2022 рік.

Застосування штрафних санкцій за неподання звітів по КІК також перенесено й застосовуватиметься до податкового періоду з 1 січня 2022 року.

Під час визначення та обчислення прибутку КІК штрафні санкції не застосовуються за результатами 2022–2023 звітних років.

Також прописано, що за результатами 2022–2023 звітних років адміністративна та кримінальна відповідальність за порушення правил КІК не застосовуватиметься.

Інформація, отримана контролюючим органом протягом 2022–2023 років, є інформацією з обмеженим доступом і не може вважатися доказом у кримінальному провадженні і не підлягає передачі правоохоронним органам.
Але цей пункт досить оманливий, тому пильнуйте.

Наразі в запасі є ще рік, бо звітувати по КІК потрібно за 2022 рік у 2023 році. Тому потрібно не змарнувати такий шанс і зустрічати 2022-й у «всеозброєнні».

А що з безподатковою ліквідацією?

Законом 466 передбачене звільнення від оподаткування доходів, отриманих внаслідок ліквідації іноземної компанії (на випадок, якщо ви зрозуміли, що така іноземна компанія для вас є КІК, але ніякого особливого функціоналу вона для групи не несе, і вирішите позбутися її, щоб не морочитися зі звітністю КІК).

Отже, хто не встиг, той ще не запізнився. Ліквідовуйте собі свої компанії спокійно, бо наразі строки закінчення ліквідаційної процедури продовжено.

Не оподатковуються доходи, отримані при ліквідації іноземної компанії, якщо процедура ліквідації розпочалася не раніше 1 січня 2020 року і завершена не пізніше 31 грудня 2021 року з можливістю подовження за певних умов.

Але зверніть увагу: після ліквідації слід отримати відповідний сертифікат з апостилем (за потреби), який підтверджуватиме, що ви позбулися зайвого баласту. Бо ж знаєте, як воно в податківців буває: щось десь хтось почув, що у вас була компанія, і от вам привід для візиту. Це, звичайно, перебільшення, але в будь-якому разі, потрібно мати паперовий доказ того, що компанії (потенційної КІК) у вас більше немає.

Постійні представництва

Якщо ви все ж таки хвилюєтеся с приводу того, що не виконали норми законодавства й не поставили постійне представництво на облік у контролюючому органі до 1 жовтня 2020 року, то можете теж видихнути.

Адже норма, щодо обов’язкової постановки на облік постійних представництв, нерезидентів, які відкривають рахунки в банках України чи придбавають нерухоме майно відтерміновується до 1 січня 2021 року.

Зміни, які було внесено до визначення постійного представництва, які розширили можливість трактування діяльність представництва як постійного, наберуть чинності з 1 січня 2021 року.

Також, якщо представництво не перебуває на обліку, строк постановлення на такий облік перенесено на 1 квітня 2021 року.

У цьому разі, якщо з КІК маємо ще рік, то з постійним представництвом, враховуючи новорічні та різдвяні свята, вже потрібно визначатися. Адже перевірки нерезидентів щодо наявності підстав для постановлення на облік можуть бути призначені з 1 липня 2021 року.

Відповідно санкції за неперебування на обліку застосовуються до податкових періодів починаючи з 1 січня 2021 року.

Що стосується визначення обсягу оподатковуваного прибутку, отриманого протягом звітного періоду постійним представництвом, відповідно до принципу «витягнутої руки», то ці зміни також почнуть діяти з 1 січня 2021 року.

Як бачимо, щодо постійних представництв магічною датою є 1 січня 2021 року, тому немає чого вичікувати, аналізувати діяльність представництва і визначатися, чи підлягає воно постановленню на податковий облік, потрібно вже зараз.

А зміни до Податкового кодексу України, що стосуються оподаткування інвестиційних активів для юридичних осіб, також починають діяти з 1 січня 2021 року.

Набрання чинності пунктом, який визначає поняття місця ефективного управління та можливість визнання іноземної компанії резидентом України за цим самим місцем управління посунули ще далі – до 1 січня 2022 року.

Не забуваємо, що вчасно отримана інформація може врятувати від багатьох помилок, тому продовжуємо пильно стежити «відкіля вітер віє».