ДПС шукає іноземні рахунки, криптовалюту та «неформальні» доходи: як правильно подати декларацію й не потрапити під перевірку
Особливості та правила декларування доходів у 2026 році
Початок кожного року – це період, коли фізособи подають податкові декларації. У 2026 році платники податків звітують про свої доходи, одержані за 2025 рік.
Принципово в цьому процесі нічого не змінилося. Заповнити та подати декларацію зобов'язані українці, які отримують доходи від неподаткових агентів чи іноземні доходи, та підприємці на загальній системі оподаткування. При цьому для декларування не потрібно вирушати до Державної податкової служби (ДПС) – усе можна зробити онлайн (про це докладно Mind писав тут).
Але фіскали до прихованих доходів почали ставитися прискіпливіше. ДПС ретельно перевіряє дані, зазначені в деклараціях, звіряє їх із рухом коштів на банківських рахунках і навіть зі способом життя платника податків. Будь-які розбіжності загрожують додатковими перевірками та штрафами. Це новий тренд податкового контролю, який набиратиме обертів.
Mind розбирався, як не потрапити в поле зору податкової та дотриматися закону при декларуванні доходів.
Скільки українці декларують доходів
До 2022 року в Україні декларували доходи понад півмільйона фізосіб. За даними ДПС, у 2020 році (за 2019 рік) декларації подали 505 тис. українців, а у 2021-му (за 2020 рік) – близько 470 тис. платників податків (також див. нижче «Статистика декларування доходів фізосіб в Україні»).
У 2022 році кількість тих, хто звітував за попередній рік, скоротилася майже вдвічі – до 249 тис. осіб. Очевидно, що з початку повномасштабної війни громадянам явно було не до суєти з податковими звітами.
За 2022, 2023 та 2024 роки відомості про свої доходи надали близько 170 тис. платників податків. ДПС не коментує, із чим пов'язане подальше скорочення числа декларантів. А втім, сміємо припустити, що це відбувається через збільшення нелегальної зайнятості та скорочення кількості охочих «світити» свої доходи, а також унаслідок виїзду багатьох українців за межі України, після чого вони припиняють контактувати з податковою.
А ось сума задекларованих доходів навпаки зростає. Якщо за 2021 рік вона становила 140 млрд грн, а за 2022-й – 114 млрд грн, то за 2023 рік уже 219 млрд грн, а за 2024-й – 326 млрд грн.
Збільшилася кількість офіційних мільйонерів. За результатами 2020 року майже 8500 громадян задекларували доходи в розмірі понад 1 млн грн, у 2023 році було зафіксовано вже 10,7 тис. мільйонерів, а у 2024-му – понад 17 тис. платників податків із доходом від 1 млн грн.
За 2020 рік сума задекларованого податку на доходи фізосіб (ПДФО) сктановила 2,5 млрд грн, військового збору – 0,36 млрд грн, за 2021 рік – 3,7 млрд грн та 1 млрд грн відповідно, за 2023 рік – 4,8 млрд грн і 0,9 млрд грн, а за 2024 рік – 8,1 млрд грн та 1,5 млрд грн.
Статистика декларування доходів фізосіб в Україні
| Звітний період | Число поданих декларацій, тис. шт | Кількість офіційних мільйонерів, тис. осіб | Сума задекларованого доходу, млрд грн | Сума ПДФО, млрд грн | Сума військового збору, млрд грн |
| 2019 рік | 472 | 8 | 94,5 | 2,7 | 0,38 |
| 2020 рік | 472 | 8,5 | 109 | 2,5 | 0,36 |
| 2021 рік | 249 | н.д. | 140 | 3,7 | 1 |
| 2022 рік | 170 | 9,5 | 114,4 | 2,7 | 0,5 |
| 2023 рік | 172 | 10,7 | 218,5 | 4,8 | 0,9 |
| 2024 рік | 170 | 17 | 326 | 8,1 | 1,5 |
Джерело: ДПС
*Рік, за який були задекларовані доходи
Хто має подати декларацію за 2025 рік
Стандартний дедлайн для подання податкових декларацій – 1 травня 2026 року. Фізособи, які мають намір отримати податкову знижку (витрати, на суму яких можна зменшити свій дохід), можуть подавати декларації до 31 грудня 2026 року. Українці, які виїжджають за межі України на постійне місце проживання (ПМП), теж мають задекларувати доходи – не пізніше ніж за 60 днів до виїзду.
Платник податків може особисто заповнити бланки та відвезти їх до ДПС або надіслати декларацію поштою звичайним листом з описом вкладення та повідомленням про вручення.
Але зручніше скористатися електронним кабінетом платника податків чи мобільним застосунком «Моя податкова». У цих онлайн-сервісах інтегровано функцію автоматичного передзаповнення декларації. Потрібно лише перевірити дані та переконатися, що в них немає помилок.
Детальна інструкція та приклади заповнення декларацій містяться в наказі Міністерства фінансів №859.
Перш за все уточнимо, хто звільнений від декларування:
- фізособи, які одержують доходи лише від податкових агентів (наприклад, від роботодавців у вигляді зарплати або від банків, що нараховують проценти за депозитом);
- малолітні, неповнолітні чи недієздатні особи;
- громадяни України, які оголошені в розшук, заарештовані, перебувають у місцях позбавлення волі або в полоні на території інших держав;
- військовослужбовці, які призвані на строкову службу.
Для інших платників податків подання декларації є обов'язковим. Зокрема, звітувати мають фізособи, які отримують доходи не від податкових агентів (від здавання нерухомості в оренду, від продажу майна, від надання разових послуг); підприємці на загальній системі (тобто не «спрощенці») та самозайняті особи (репетитори, бухгалтери, аудитори, психологи, архітектори); іноземці, які стали резидентами України у 2025 році.
Є окремі види доходів, які не оподатковуються при виплаті, але які від оподаткування не звільнені. Вони також підпадають під декларування. Це нецільова благодійна допомога, неустойки (штрафи, пені), виплати у вигляді відшкодування матеріальних чи моральних збитків, сума недоплачених податків при розірванні трудових відносин із роботодавцем, майно, відчужене за рішенням суду.
Доходи, одержані у 2025-му та задекларовані у 2026 році, оподатковуються ПДФО за ставкою 18% і військовим збором за ставкою 5%. Платник податків сам розраховує податкові зобов'язання та вказує їх у декларації. Після цього ДПС перевіряє дані та надсилає декларанту повідомлення-рішення із сумою податків, які необхідно буде заплатити.
Джерело: ДПС
Коли та як необхідно декларувати іноземні доходи
Важливим моментом є декларування іноземних доходів. Особливо з огляду на кількість українців, які виїхали за межі України. За даними Державної прикордонної служби, у 2022–2025 роках залишили країну та не повернулися близько 3,1 млн громадян.
Якщо узагальнити, то іноземні доходи справді потрібно декларувати. До таких доходів належать зарплата, яку сплачує іноземний роботодавець, пасивні доходи (відсотки за вкладами, дивіденди), доходи від майна (орендна плата), інвестиційні доходи, виграші, подарунки та призи.
Але за певних обставин іноземні доходи декларуванню не підлягають.
- Якщо фізособа проживає за межами України та отримує матеріальну допомогу від іноземних держав, державних фондів або благодійних організацій у зв'язку з війною, такі доходи декларувати не потрібно (і про це офіційно заявляє ДПС).
- Звільнено від декларування доходи, отримані на території іншої держави, при умові, що з них сплачено податки, а між цією державою та Україною підписано угоду (конвенцію) про уникнення подвійного оподаткування. Повний список таких конвенцій розміщено на сайті Мінфіну.
- Коли фізособа стає податковим резидентом іншої держави (основний критерій – постійне проживання за кордоном понад 180 днів), вона декларує свої доходи за правилами країни перебування і там сплачує податки. А отже, подавати податкову декларацію до податкової в Україні не потрібно.
«Якщо ж українець зберігає податкове резидентство України (наприклад, має ФОП, бізнес, житло, сім'ю в нашій країні), обов'язок декларувати в Україні нікуди не зникає: всі доходи, отримані на території нашої держави, плюс іноземні доходи мають бути відображені в декларації», – пояснює керуючий партнер юридичної компанії Winner, адвокат Ігор Ясько.
Втім, навіть за наявності законного права не декларувати іноземні доходи, ДПС все одно може вимагати засвідчити сплату податків у іншій країні. І до цього необхідно підготуватись.
«У разі майбутніх претензій з боку ДПС вирішальними будуть не пояснення на словах, а документи, такі, як довідки про податкове резидентство, податкові декларації іншої країни, договори, що підтверджують походження доходів», – рекомендує керуючий партнер юридичної компанії «Муренко, Курявий і Партнери» Нікіта Муренко.
Особливості декларування іноземних доходів
| Потрібно декларувати | Не потрібно декларувати |
| У фізособи зберігається центр життєвих інтересів в Україні (родина, майно, бізнес) | Фізособа офіційно стала податковим агентом іншої держави (термін перебування – понад 180 діб) |
| Перебування платника податків за кордоном носить тимчасовий характер (до 180 діб) | З іноземних доходів сплачено податки за межами України та у фізособи є підтверджуючі документи |
| Фізособа отримує доходи як в Україні, так і за її межами | Між Україною та державою перебування платника податків укладено договір про уникнення подвійного оподаткування |
Що загрожує українцям, які приховують свої доходи
Штрафи за недекларування доходів є неприємними, але не смертельними. Якщо декларацію не подано вчасно або не подано зовсім, штраф становитиме від 340 до 1020 грн. Приховування чи заниження суми одержаного доходу вважається ухиленням від сплати податків. За таке порушення передбачено штраф у розмірі 25–50% від суми несплаченого податкового зобов'язання.
Втім платникам податків потрібно побоюватися не фінансових санкцій, а підвищеного інтересу з боку податкової.
За інформацією Mind, у 2026 році ДПС має намір посилити перевірку достовірності декларацій. Для цього вона використовуватиме інформацію з інших джерел – аналіз банківських переказів між картками та рахунками, операцій із продажу товарів на маркетплейсах, відомості, які акумулюють органи фінмоніторингу, що значно спростить зіставлення даних про платників податків.
«ДПС продовжує централізувати обробку інформації через електронний кабінет, а автоматизовані перевірки стали глибшими. Тобто можливі додаткові запити (до платника податків), якщо дані не узгоджуються з інформацією, якою вже володіє податкова», – пояснює Микита Муренко.
Крім того, не варто забувати, що з 2024 року в Україні функціонує міжнародний обмін податковою інформацією за стандартом CRS, який забезпечує доступ ДПС до відомостей про закордонні рахунки.
Як кажуть юристи, поки що податкова концентруватиметься на трьох основних напрямках.
Перший – це іноземні доходи, які потрапляють у поле зору ДПС завдяки міжнародному обміну інформацією: зарплата / виплати від зарубіжних компаній, доходи від оренди нерухомості, дивіденди, відсотки, роялті та інші пасивні доходи.
Другий – інвестиційні, валютні та «нестандартні» доходи: операції із цінними паперами, криптоактивами, продаж корпоративних прав.
«У 2026 році великі ризики для тих, хто активно використовує брокерські рахунки, іноземні біржі, мультивалютні рахунки, але не веде системного обліку операцій», – попереджає Ігор Ясько.
Третій – будь-які доходи від осіб, які не є податковими агентами в Україні, а також «неформальні» доходи, наприклад, від продажу вживаних товарів через дошки оголошень та інші торгові майданчики.
«На практиці це означає: якщо гроші «світяться» у банку, краще заздалегідь зрозуміти, як пояснити їхнє походження та переконатися, чи правильно вони відображені в декларації», – уточнює Ігор Ясько.
Крім цього, ДПС може відстежувати великі покупки та загальні витрати платника податків, рух коштів на рахунках, перекази між пов'язаними особами та зіставляти ці дані з тими, що відображені в деклараціях.
«У 2026 році неминуче почастішають додаткові перевірки достовірності даних, запити на підтвердження джерел походження коштів, донарахування податків разом зі штрафами та пенею, блокування окремих податкових процедур до з'ясування обставин», – вважає Микита Муренко.
Отже, імовірність того, що приховані доходи буде виявлено, значно зростає. Навіть порівняно невелике порушення може стати початком тривалої комунікації з податковою. А наслідками будуть не лише формальні штрафи, а й перевірки, які неможливо ігнорувати.
Якщо ви дочитали цей матеріал до кінця, ми сподіваємось, що це значить, що він був корисним для вас.
Ми працюємо над тим, аби наша журналістська та аналітична робота була якісною, і прагнемо виконувати її максимально компетентно. Це вимагає і фінансової незалежності.
Станьте підписником Mind всього за 196 грн на місяць та підтримайте розвиток незалежної ділової журналістики!
Ви можете скасувати підписку у будь-який момент у власному кабінеті LIQPAY, або написавши нам на адресу: [email protected].
